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财务审计重点难点复习题库汇总

财务审计作为一项专业性极强的经济监督活动，其核心在于通过系统、规范的方法，对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表审计意见。在实践中，审计人员常常面临诸多重点与难点问题。以下题库汇总将围绕这些核心领域展开，既有理论辨析，也不乏实务操作考量。

一、审计基础理论与方法

1.（考查重点：审计独立性的内涵与保持）

请详细阐述审计独立性的定义、重要性，并分析在审计实务中，审计人员可能面临哪些威胁其独立性的情形？应如何采取防范措施以确保独立性不受损害？

2.（考查重点：审计重要性水平的确定与运用）

什么是审计重要性？在财务报表审计中，注册会计师为何需要确定重要性水平？请说明计划的重要性水平与实际执行的重要性水平之间的关系，以及重要性水平在评价审计结果阶段的作用。

3.（考查重点：审计风险模型的理解与应用）

请写出审计风险模型的表达式，并解释模型中各要素（重大错报风险、检查风险）的含义。在既定的审计风险水平下，重大错报风险与检查风险之间存在何种关系？这种关系对审计程序的性质、时间安排和范围有何影响？

4.（考查重点：审计证据的充分性与适当性）

“审计证据的充分性和适当性是审计证据的两大核心特征”。请论述：（1）审计证据充分性和适当性的定义；（2）两者之间的关系；（3）如何评价不同来源审计证据的可靠性。

5.（考查重点：函证程序的实施与评价）

在对应收账款进行审计时，函证程序为何被视为一种非常重要的审计程序？请说明函证的对象、方式（积极式与消极式）的选择，以及当函证结果与被审计单位账面记录不一致时，审计人员应采取的进一步审计程序。

二、业务循环审计

1.（考查重点：销售与收款循环的关键控制点及实质性程序）

销售与收款循环中，可能存在哪些重大错报风险？针对“营业收入”的发生认定和“应收账款”的存在认定，请设计至少三项关键的实质性审计程序，并说明其目的。

2.（考查重点：采购与付款循环的审计难点）

在采购与付款循环审计中，“未入账负债”是常见的审计难点。请分析导致未入账负债的可能原因，并详细说明审计人员应如何设计审计程序以发现此类问题。

3.（考查重点：存货监盘的要点与特殊情况处理）

存货监盘是获取存货存在认定审计证据的重要程序。请阐述存货监盘计划的主要内容。当遇到存货存放于第三方仓库、存货性质特殊（如易腐烂、易过时）或被审计单位存货盘点在非资产负债表日进行等特殊情况时，审计人员应如何应对？

4.（考查重点：货币资金审计的风险点与控制测试）

货币资金通常被认为是审计风险较高的领域。请列举货币资金审计中至少三个主要的风险点。针对银行存款的内部控制，审计人员可以实施哪些控制测试程序？

三、风险评估与风险应对

1.（考查重点：了解被审计单位及其环境）

注册会计师为何需要充分了解被审计单位及其环境？了解的主要内容包括哪些方面？这些了解对于识别和评估财务报表重大错报风险有何作用？

2.（考查重点：内部控制的了解、评价与测试）

请简述内部控制的要素。在什么情况下，注册会计师可以不进行控制测试而直接实施实质性程序？如果决定依赖内部控制，控制测试的范围应考虑哪些因素？

3.（考查重点：针对评估的重大错报风险实施的应对措施）

当识别出认定层次的重大错报风险时，注册会计师应如何设计和实施进一步审计程序？进一步审计程序的性质、时间安排和范围分别指什么？如何根据评估的风险进行调整？

四、特殊项目审计

1.（考查重点：关联方关系及其交易的审计）

关联方关系及其交易为何容易成为财务报表舞弊的领域？审计人员在识别和评估关联方交易的重大错报风险时，应关注哪些方面？对于已识别的重大关联方交易，应执行哪些审计程序？

2.（考查重点：或有事项的审计）

或有事项的审计为何具有挑战性？请说明审计人员应如何获取充分、适当的审计证据以确认未决诉讼、未决仲裁、担保等或有事项的完整性和充分披露？

3.（考查重点：期后事项的审计责任与程序）

什么是期后事项？期后事项分为哪几种类型？审计人员对不同类型的期后事项分别承担何种审计责任？在财务报表报出后，注册会计师知悉了某一期后事项，应如何处理？

五、审计报告

1.（考查重点：审计意见类型的判断与出具）

请分别阐述无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见的适用情形。在什么情况下，注册会计师会在无保留意见的审计报告中增加强调事项段或其他事项段？

2.（考查重点：关键审计事项的沟通）

“关键审计事项”的披露是新审计报告准则的重要变化。请说明什么是关键审计事项？注册会计师在确定关键审计事项时应考虑哪些因素？如何在审计报告中描述关键审计事项？

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复习建议：

本题库汇总旨在勾勒财务审计的重点与难点，并非穷尽所有考点。在复习过程中，建议您：

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