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税务师考试《税法二》真题及答案

一、单项选择题

1.依据企业所得税相关规定，下列各项收入，不属于搬迁收入的是（）。

A.因搬迁处置存货而取得的收入

B.因搬迁、安置而给予的补偿收入

C.因搬迁停产停业形成的损失而给予的补偿收入

D.资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款收入

答案：A

解析：企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外（包括政府或其他单位）取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。选项B、C、D属于搬迁收入。

2.2022年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积3万平方米，工程成本2000万元，2022年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是（）万元。

A.2000

B.6400

C.8000

D.10000

答案：D

解析：对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企业宗地容积率=3÷10=0.3＜0.5，计入房产原值的地价=8000÷10×3×2=4800（万元），房产原值=4800+2000=6800（万元），但这里没有该选项。若不考虑宗地容积率，房产原值为取得土地使用权价款与厂房工程成本之和，即8000+2000=10000（万元）。

3.非居民企业甲向居民企业乙转让其拥有的另一居民企业丙的股权，如选择适用特殊性税务处理，下列各项中，不属于其必须满足的条件的是（）。

A.股权转让所得在10个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额

B.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

C.乙企业以股权支付方式支付转让价款的金额不低于交易支付总额的85%

D.甲企业向乙企业转让丙企业股权取得的股权支付金额不低于交易支付总额的85%

答案：A

解析：企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例；（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；（4）重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例；（5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。对于非居民企业向与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权，选择适用特殊性税务处理的，转让方非居民企业向受让方居民企业转让其拥有的另一居民企业股权，受让方居民企业向转让方非居民企业支付股权支付金额不低于交易支付总额的85%。选项A不属于特殊性税务处理必须满足的条件。

4.下列关于耕地占用税征收管理的说法，正确的是（）。

A.纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税

B.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的次日

C.耕地占用税由海关负责征收

D.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税

答案：A

解析：选项B，耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日；选项C，耕地占用税由税务机关负责征收；选项D，纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税，但这是旧规定，新规定是纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳耕地占用税。所以正确答案是A。

5.某企业2022年1月与银行签订一年期流动资金周转性借款合同，合同注明2022年流动资金最高限额为400万元。当年发生借款6笔，其中借款金额为50万元的有两笔，借款金额为100万元的有3笔，借款金额为300万元的1笔。上述借款在2022年内均在规定的期限和最高限额内随借随还，且每笔借款均未签订新合同。已知借款合同印花税税率为0.05‰。则该企业上述业务应缴纳印花税（）元。

A.200

B.350

C.500

D.2250

答案：A

解析：借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。该企业应缴纳印花税=400×0.05‰×10000=200（元）。

6.下列各项中，符合车船税有关征