2022年《税二》真题答案及解析.pdfVIP

一、单选题

1、某污水处理公司取得的下列财政性资金应按权责发生制原则确认企业所得税收

入的是（）。

A节能减排奖励

B设备购置补贴

C按污水处理量取得补贴

D高新技术企业认定补助

解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据权责发生制原则，企业按照市场价格销售货物

、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、

金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。

而企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿退税等，应当按照实际

取得收入的时间确认收入。因此，选项C“按污水处理量取得补贴”符合权责发生制

原则确认企业所得税收入的条件，故为正确答案。

2、企业取得的下列款项中，应计算缴纳企业所得税的是（）。

A未指定用途的账户奖励

B国家投资款

C增值税出口退税款

D增值税留抵退税款

解析：【喵呜刷题小喵解析】根据题目描述，我们需要判断企业取得的下列款项中

，应计算缴纳企业所得税的是哪一项。选项A，未指定用途的账户奖励，属于企业

的收入，应计入企业的应纳税所得额，因此应计算缴纳企业所得税。选项B，国家

投资款，根据规定，县级以上人民政府（包括政府有关部门）将国有资产明确以股

权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理，不征收企业

所得税。因此，国家投资款不应计算缴纳企业所得税。选项C，增值税出口退税款

，增值税属于价外税，出口退税款直接抵减内销的增值税应纳税额，出口退税款不

计入损益类科目，不属于收入。因此，增值税出口退税款不应计算缴纳企业所得税

。选项D，增值税留抵退税款，应冲抵相应的“进项税额”，不涉及企业收入的确认

，不征收企业所得税。因此，增值税留抵退税款不应计算缴纳企业所得税。综上所

述，应选A，即未指定用途的账户奖励，应计算缴纳企业所得税。

3、下列企业中发生符合条件的广告费和业务宣传费应按当年销售收入的15%在企

业所得税税前限额扣除的是（）。

A化妆品制造企业

B医药制造企业

C医药销售企业

D化妆品销售企业

解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据税法规定，对化妆品制造与销售、医药制造和

饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售

（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

因此，医药销售企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费应按当年销售收入的30

%在企业所得税税前限额扣除，而不是15%。所以，正确答案为C。

4、2022年5月，甲企业将持有的乙企业可转换债券转换为股票，已知该债券当初购

买价100万元，应收未收利息4万元，相关税费2万元。转股后，乙企业应付未付利

息按规定在税前扣除。甲企业持有转换股票的投资成本是（）万元。

A104

B100

C106

D102

解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目，甲企业将持有的乙企业可转换债券转换

为股票。转换时，甲企业需要将应收未收利息一并转为股票。因此，甲企业持有转

换股票的投资成本应包括该债券的购买价、应收未收利息和支付的相关税费。具体

计算为：100（购买价）+4（应收未收利息）+2（相关税费）=

106（万元）。因此，正确选项为C。

5、关于企业筹办期间费用支出税务处理的说法中，符合企业所得税法相关规定的

是（）。

A筹办期间发生的业务招待费按实际发生额计入筹办费

B筹办期间发生的筹办费不得计算为当期的亏损

C筹办期间发生的广告费按实际发生额的30%计入筹办费

D作为长期待摊费用处理的筹办费，摊销年限不得低于5年

解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据企业所得税法相关规定，企业在筹办期间发生

的与筹办活动有关的业务招待费，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，而不是

按实际发生额全额计入。因此，选项A错误。同样，筹办期间发生的广告费和业务

宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，按有关规定税前扣除，而不是按实际发

生额的30%计入筹办费，所以选项C错误。对于筹办期间发生的筹办费，企业从事

生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业

可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照税法有关长期待摊费用的规定

处理，但一经选定，不得改变。因此，选项B正确。最后，其他应当作为长期待摊

费用的支出，支出发生月份的次月起，分期摊销年限不得低于3年，而不是5年，所

以选项D错误。综上，本题应选B。

6、下列各项收入中，应作为企业所得税不征税收入的是（