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2025年注册税务师《跨境税收政策解读》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.2025年，居民企业从境外取得的股息、红利所得，符合条件的，可以享受的税收优惠政策是（）

A.完全免税

B.按照境外所得税率全额征税

C.按照一定比例减征税率

D.暂不征税，待以后年度再征

答案：A

解析：根据现行跨境税收政策，居民企业从境外关联方取得的股息、红利所得，如果满足相关条件，如满足独立性交易原则等，可以享受免税的优惠政策。这是为了避免双重征税，鼓励跨国投资和经济合作。

2.下列哪项不属于跨境应税行为（）

A.境内企业向境外提供咨询服务

B.境外企业向境内提供设计服务

C.境内企业从境外购买原材料

D.境内企业向境外派遣员工提供劳动服务

答案：C

解析：跨境应税行为是指企业在跨境活动中产生的应税行为，包括跨境提供劳务、服务、技术等。境内企业从境外购买原材料属于跨境货物贸易，不属于跨境应税行为。而境内企业向境外提供咨询服务、提供设计服务、向境外派遣员工提供劳动服务都属于跨境应税行为。

3.跨境所得的税务管理原则中，哪一项强调公平税负（）

A.独立交易原则

B.限制性原则

C.税收协定优先原则

D.预约定价原则

答案：A

解析：独立交易原则是跨境所得税务管理的重要原则之一，它强调企业之间的交易应该如同独立企业之间的交易一样公平，从而保证公平税负。限制性原则主要是指对某些特定类型的跨境交易进行限制，以防止税收规避。税收协定优先原则是指当存在税收协定时，应优先适用税收协定的规定。预约定价原则是指企业在进行跨境交易之前，与税务机关就交易价格进行事先约定。

4.企业在境外设立机构，其所得纳入我国企业所得税纳税申报时，应如何处理（）

A.直接按照境外税率申报

B.暂不申报，待以后年度再申报

C.将境外所得并入境内所得，按照我国税法规定申报

D.只申报境外机构的利润分配部分

答案：C

解析：根据我国企业所得税法规定，企业在境外设立机构，其所得应并入境内所得，按照我国税法规定申报缴纳企业所得税。这是为了维护国家税收主权，确保境外所得也能得到有效监管。

5.跨境税收政策中，关于资产转让的免税规定，下列哪项是正确的（）

A.所有资产转让都可以享受免税

B.只有股权转让可以享受免税

C.只有无形资产转让可以享受免税

D.符合条件的资产转让可以享受免税

答案：D

解析：跨境税收政策中，关于资产转让的免税规定，并不是所有资产转让都可以享受免税。只有符合特定条件的资产转让，如满足相关税收协定或国内税法规定，才可以享受免税。股权转让和无形资产转让只是资产转让的一种类型，并非所有类型的资产转让都可以享受免税。

6.企业在境外进行研发活动，其产生的所得在境内申报时，可以享受的税收优惠政策是（）

A.按照一定比例减半征收所得税

B.暂不征税，待以后年度再征

C.完全免税

D.按照境外所得税率全额征税

答案：C

解析：根据我国相关税收政策，企业在境外进行研发活动，其产生的所得在境内申报时，可以享受完全免税的优惠政策。这是为了鼓励企业进行跨境研发活动，提升我国科技创新能力。

7.跨境税收政策中，关于关联交易的定价原则，下列哪项是正确的（）

A.由税务机关自行确定交易价格

B.由关联企业协商确定交易价格

C.应按照独立交易原则确定交易价格

D.由行业协会制定交易价格

答案：C

解析：跨境税收政策中，关于关联交易的定价原则，应按照独立交易原则确定交易价格。独立交易原则是指企业之间的交易应该如同独立企业之间的交易一样公平，从而保证交易的公允性。税务机关、关联企业、行业协会都不能随意确定交易价格，只有按照独立交易原则才能保证交易的公平性。

8.企业在境外设立机构，其发生的费用在境内申报时，可以享受的税收优惠政策是（）

A.完全税前扣除

B.按照一定比例税前扣除

C.暂不扣除，待以后年度再扣除

D.只能扣除境内发生的费用

答案：B

解析：企业在境外设立机构，其发生的费用在境内申报时，可以按照一定比例税前扣除。这是为了鼓励企业进行跨境投资和经济活动，同时也能保证国家的税收收入。完全税前扣除是不可能的，因为企业需要在境内缴纳企业所得税；暂不扣除和只能扣除境内发生的费用也不符合实际情况。

9.跨境税收政策中，关于税收协定的作用，下列哪项是正确的（）

A.税收协定可以完全免除企业的纳税义务

B.税收协定可以改变税法的基本原则

C.税收协定可以避免双重征税，减轻企业负担

D.税收协定只能由发达国家之间签订

答案：C

解析：跨境税收政策中，关于税收协定的作用，主要是为了避免双重征税，减轻企业负担。税收协定并不能完全免