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2025年审计师职业资格考试《审计实务与方法》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.在进行审计程序时，审计师首先需要确定的是（）

A.审计证据的类型

B.审计程序的范围

C.审计目标

D.审计报告的格式

答案：C

解析：审计程序的执行必须围绕审计目标进行，只有明确了审计目标，审计师才能设计出合适的审计程序，并确定需要收集的审计证据类型和审计程序的范围。审计报告的格式是在审计程序完成并得出结论后才能确定的。

2.审计师在执行审计程序时，发现内部控制存在缺陷，应该怎么做（）

A.立即停止审计程序

B.忽略该缺陷，继续执行审计程序

C.记录该缺陷，并评估其对审计意见的影响

D.直接向被审计单位管理层提出整改要求

答案：C

解析：审计师在执行审计程序时，发现内部控制缺陷是常见的情况。应记录该缺陷，并评估其对审计意见的影响，以便在审计报告中适当反映。立即停止审计程序可能会导致审计工作不完整，忽略缺陷可能导致审计意见失实，直接提出整改要求则超出了审计师的职责范围。

3.审计师在收集审计证据时，应该优先考虑哪种类型的证据（）

A.纯粹依靠被审计单位提供的证据

B.外部独立来源的证据

C.被审计单位内部产生的证据

D.审计师自行计算的证据

答案：B

解析：审计证据的可靠性取决于其来源的独立性和客观性。外部独立来源的证据通常比被审计单位内部产生的证据更可靠，因为它们不受被审计单位管理层的影响。纯粹依靠被审计单位提供的证据可能存在偏见，被审计单位内部产生的证据可能存在篡改的风险，审计师自行计算的证据虽然可靠，但通常作为辅助证据使用。

4.审计师在执行函证程序时，应该注意什么（）

A.函证对象的选择

B.函证信息的完整性

C.函证过程的及时性

D.函证结果的准确性

答案：C

解析：函证程序是审计师获取外部证据的重要手段。函证过程的及时性非常重要，因为过时的函证信息可能已经失去意义。函证对象的选择、函证信息的完整性和函证结果的准确性固然重要，但及时性是保证函证程序有效性的关键。

5.审计师在执行抽样审计程序时，应该考虑什么因素（）

A.抽样方法的选择

B.样本量的确定

C.抽样风险的控制

D.抽样结果的代表性

答案：C

解析：抽样审计程序是审计师在无法对所有事项进行测试时常用的方法。抽样风险是指抽样结果不能代表总体特征的risk。审计师在执行抽样审计程序时，应该重点考虑抽样风险的控制，以确保抽样结果的可靠性。抽样方法的选择、样本量的确定和抽样结果的代表性都是影响抽样风险的因素，但控制抽样风险是执行抽样程序的首要任务。

6.审计师在执行分析性复核程序时，应该使用什么工具（）

A.统计分析软件

B.财务报表数据

C.内部控制流程图

D.审计工作底稿

答案：A

解析：分析性复核程序是审计师对财务信息进行快速评估的重要手段。统计分析软件可以帮助审计师处理大量数据，识别异常波动和潜在风险。财务报表数据是分析的对象，内部控制流程图是了解内部控制结构的工具，审计工作底稿是记录审计过程和结果的载体。统计分析软件是执行分析性复核程序的有效工具。

7.审计师在执行穿行测试程序时，主要目的是什么（）

A.评估内部控制的完整性

B.评估内部控制的执行效果

C.评估内部控制的设计有效性

D.评估内部控制的可靠性

答案：B

解析：穿行测试程序是审计师了解交易流程和内部控制执行情况的重要手段。其主要目的是评估内部控制的执行效果，即了解控制措施在实际操作中是否有效。评估内部控制的完整性、设计有效性和可靠性也是审计师的目标，但穿行测试程序主要关注的是执行效果。

8.审计师在执行实质性分析程序时，应该考虑什么因素（）

A.数据的可靠性

B.分析方法的适用性

C.分析结果的合理性

D.分析风险的评估

答案：B

解析：实质性分析程序是审计师对财务信息进行详细分析的重要手段。分析方法的适用性是执行实质性分析程序的关键因素。如果分析方法不适用，分析结果可能无法反映财务信息的真实情况。数据的可靠性、分析结果的合理性和分析风险的评估也是重要的考虑因素，但分析方法的适用性是首要考虑的因素。

9.审计师在执行审计程序时，应该遵循什么原则（）

A.客观性原则

B.独立性原则

C.专业胜任能力和应有关注原则

D.以上都是

答案：D

解析：审计师在执行审计程序时，应该遵循客观性原则、独立性原则、专业胜任能力和应有关注原则。这些原则是审计师职业道德和行为规范的核心内容，确保审计工作的质量и可靠性。任何一项原则的缺失都可能导致审计工作的失败。

10.审计师在执行审计程序时，应该如何处理审计发现（）

A.立即向被审计