初级会计实务会计分录大汇总-初会考试.doc

一、短期借款：

1、借入短期借款：

借：银行存款

????贷：短期借款

2、按月计提利息：

借：财务费用

????贷：应付利息

3、季末支付银行存款利息：

借：财务费用

应付利息

贷：银行存款????

4、到期偿还短期借款本金：

借：短期借款

??????贷：银行存款

二、应付票据：

1、开出应付票据：

借：材料采购/库存商品

????应交税费——应交增值税（进项税额）

????贷：应付票据

银行承兑汇票手续费：

借：财务费用

????贷：银行存款

2、应付票据到期支付票款：

借：应付票据

????贷：银行存款

3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：

借：应付票据

????贷：短期借款

三、应付账款：

1、发生应付账款：

借：原材料/生产成本/管理费用/制造费用等

????应交税费——应交增值税（进项税额）

????贷：应付账款

2、偿还应付账款：

借：应付账款

????贷：银行存款/应付票据

3、发生现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：

借：应付账款

????财务费用

????贷：银行存款

4、转销确实无法支付的应付账款：

借：应付账款

????贷：营业外收入

四、预收账款：

1、收到预收账款：

借：银行存款

????贷：预收账款

2、收到剩余货款：

借：预收账款

贷：主营业务收入

????应交税费——应交增值税（销项税额）

借：银行存款

????贷：预收账款

3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方

①收到预付款项：

借：银行存款

????贷：应收账款

②收到剩余货款：

借：应收账款

????贷：主营业务收入

????????应交税费——应交增值税（销项税额）

借：银行存款

??贷：应收账款

五、应付职工薪酬：

1、确认职工薪酬：

（1）货币性职工薪酬：

借：生产成本（产品生产人员工资）

?制造费用（车间管理人员工资）

??劳务成本（生产部门人员工资）

??管理费用（管理人员工资）

??销售费用（销售人员工资）

??在建工程（在建工程人员工资）

??研发支出（研发人员工资）

??利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）

????贷：应付职工薪酬——工资/职工福利

（2）非货币性职工薪酬：

①以自产产品作为非货币性福利发放给职工：

借：管理费用/生产成本/制造费用

????贷：应付职工薪酬——非货币性福利

②将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用：

借：管理费用/生产成本/制造费用

??贷：应付职工薪酬——非货币性福利

借：应付职工薪酬——非货币性福利

????贷：累计折旧

③租赁住房等资产供职工无偿使用：

借：管理费用/生产成本/制造费用

????贷：应付职工薪酬——非货币性福利

2、发放职工薪酬：

（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：

①向银行提取现金：

借：库存现金

????贷：银行存款

②发放：

借：应付职工薪酬——工资

??贷：库存现金

③代扣代缴：

借：应付职工薪酬——工资

????贷：其他应收款

（2）支付职工福利费：

????借：应付职工薪酬——职工福利

????????贷：库存现金

（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。

????借：应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金

????????贷：银行存款

（4）发放非货币性福利：

①企业自产产品作为福利发放给员工：

借：应付职工薪酬——非货币性福利

???贷：主营业务收入

???应交税费——应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

?????贷：库存商品

②企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金：

借：应付职工薪酬——非货币性薪酬

????????贷：银行存款

六、应交税费：

（一）应交增值税：

1、采购物资和接受应税劳务：

借：原材料/制造费用/管理费用/委托加工物资等

????应交税费——应交增值税（进项税额）

??贷：银行存款/应付账款/应付票据

进项税额转出：

借：待处理财产损益

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出

库存商品/原材料

3、销售物资或者提供应税劳务：