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IAS18收入确认原则及计量方法.pdfVIP

IAS18收入确认原则及计量方法.pdf

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    IAS18RevenueHowmuch?

    ※Formanycompanies,theirrevenue(i.e.theirturnover/sales)willrepresentthelargestsinglefigureinthe

    financialstatements,andonethathasadirectimpactonthemeasurementofprofits.Creativeaccountants

    wishingtoreportthemaximumprofitinthecurrentperiodhavelongbeenawarethatonewayofachieving

    theirgoalistooverstaterevenue.Theoverstatingofrevenuetakesplacewhenitisanticipated(recognized

    beforeitisearned),orissimplymeasuredincorrectly.

    Itisimportant,therefore,foraccountingstandardstogiveclearguidanceonhowmuchrevenuetorecognize,

    andwhentorecognizeit.

    Definition

    Revenueisdefinedasthegrossinflowofeconomicbenefitsarisingfromtheordinaryoperatingactivitiesofan

    enterprise.

    Measurement

    Revenueismeasuredatthefairvalueoftheconsiderationafteranytradediscounts.

    Recognition

    (1)Saleofgoods

    Whensellinggoods,IAS18requiresthatrevenueshouldberecognizedonlywhenallofthefollowingconditions

    havebeensatisfied:

    •thesellerhastransferredtothebuyerthesignificantrisksandrewardsofownership;

    •thesellerretainsneithercontinuingmanagementnoreffectivecontroloverthegoodssold;

    •itisprobablethattheeconomicbenefitsassociatedwiththetransactionwillflowtotheseller:

    •theamountofrevenueandcostscanbemeasuredreliably.

    (2)Renderingofservices

    Whenprovidingaservice,IAS18requiresthatrevenueshouldonlyberecognizedwhenallofthefollowing

    conditionsaremet:

    •thestageofcompletionatthereportingdatecanbemeasuredreliably;

    •itisprobablethattheeconomicbenefitsassociatedwiththetransactionwillflowtotheseller:

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