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2025年税务师考试税法二重点章节测试试卷及答案

一、单项选择题

1.依据企业所得税相关规定，下列各项收入，不属于搬迁收入的是（）。

A.因搬迁处置存货而取得的收入

B.因搬迁、安置而给予的补偿收入

C.对被征用资产价值的补偿收入

D.因搬迁资产报废而取得的保险赔款收入

答案：A

解析：企业由于搬迁处置存货取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不属于搬迁收入。而因搬迁、安置而给予的补偿收入、对被征用资产价值的补偿收入、因搬迁资产报废而取得的保险赔款收入等都属于搬迁收入。

2.某企业2024年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元、直接向某小学捐款5万元。在计算该企业2024年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。

A.5

B.10

C.12

D.15

答案：B

解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业2024年度利润总额为100万元，其12%为12万元。通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元小于12万元，可以全额扣除；而直接向某小学捐款5万元，不属于公益性捐赠，不得在税前扣除。所以允许扣除的捐款数额为10万元。

3.下列关于企业所得税源泉扣缴的说法中，符合税法规定的是（）。

A.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库

B.在境内未设立机构场所的非居民企业应缴纳的所得税实行源泉扣缴，支付人为扣缴义务人

C.在中国境内从事工程作业的非居民企业应缴纳的所得税实行源泉扣缴，支付人在实际支付款项时扣缴企业所得税

D.非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应暂停支付全部款项并及时向税务机关报告

答案：A

解析：选项B，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。但如果非居民企业在中国境内设立了机构、场所且取得的所得与该机构、场所有实际联系的，不实行源泉扣缴。选项C，在中国境内从事工程作业或提供劳务的非居民企业应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人，支付人在申报和解缴应扣税款时，应报送相关资料。选项D，非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。

4.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。

A.同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过24个月

B.住房贷款利息扣除期限最长不得超过240个月

C.赡养老人专项附加扣除的起始时间为被赡养人年满60周岁的次月

D.大病医疗专项附加扣除可以在预扣预缴时扣除

答案：B

解析：选项A，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。选项C，赡养老人专项附加扣除的起始时间为被赡养人年满60周岁的当月。选项D，大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除，不可以在预扣预缴时扣除。

5.下列关于国际税收抵免制度的说法，正确的是（）。

A.直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免

B.允许抵免的税额是指居民纳税人在境外实际缴纳的税额

C.税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加

D.抵免限额是指对跨国纳税人在境外已纳税款进行抵免的最高限度，是在综合考虑各种因素后确定的

答案：C

解析：选项A，直接抵免法适用于同一经济实体，即总、分机构间的税收抵免；间接抵免法适用于母、子公司之间的税收抵免。选项B，允许抵免的税额是指居民纳税人在境外实际缴纳的税额，但不得超过抵免限额。选项D，抵免限额是指居住国（国籍国）政府对跨国纳税人在国外直接缴纳的所得税款允许抵免的最高限度，它是按照居住国（国籍国）税法规定的税率计算出来的。

6.某房地产开发公司转让新建一幢写字楼取得不含税收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元（经税务机关批准可全额扣除），与转让房地产有关的税金为60万元（不含印花税）。该公司应缴纳的土地增值税为（）万元。

A.180

B.240

C.300

D.360

首先计算扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额为50万元；房地产开发成本为200万元；房地产开发费用为40万元；与转让房地产有关的税金为60万元；加计扣除=（50+200）×20