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税务师考试《税法一》试题与参考答案(2025年)

一、单项选择题

1.下列关于税收法律关系特点的表述中，错误的是()。

A.主体的一方只能是国家

B.权利义务关系具有不对等性

C.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件

答案：D

解析：税收法律关系的变更不以主体双方意思表示一致为要件。税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。引起税收法律关系变更的原因是多方面的，但是不以双方意思表示一致为要件。

2.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是()。

A.将自产的货物用于非增值税应税项目

B.将购买的货物用于个人消费

C.将购买的货物用于集体福利

D.将购买的货物用于免征增值税项目

答案：A

解析：将自产的货物用于非增值税应税项目，属于增值税视同销售行为，应计算销项税额。而将购买的货物用于个人消费、集体福利、免征增值税项目，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为。

3.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月发生可抵扣的进项税额为10万元。已知增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税()万元。

A.3

B.13

C.23

D.30

答案：A

解析：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期进项税额为10万元，所以当月应缴纳增值税=13-10=3（万元）。

4.下列关于消费税税目、税率的表述中，正确的是()。

A.高档化妆品的消费税税率为15%

B.白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克

C.金银首饰在零售环节征收消费税，税率为5%

D.以上表述均正确

答案：D

解析：高档化妆品的消费税税率为15%；白酒采用复合计税方法，消费税税率为20%加0.5元/500克；金银首饰在零售环节征收消费税，税率为5%。所以以上表述均正确。

5.某烟厂为增值税一般纳税人，2025年6月销售自产卷烟100标准箱，取得不含税销售额500万元。已知卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。则该烟厂当月应缴纳消费税()万元。

A.280

B.281.5

C.300

D.301.5

答案：B

解析：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率。销售额为500万元，比例税率为56%，销售数量为100标准箱，定额税率为150元/标准箱。先将定额税率换算为万元，150元/标准箱=0.015万元/标准箱。则应缴纳消费税=500×56%+100×0.015=280+1.5=281.5（万元）。

6.下列关于城市维护建设税的表述中，错误的是()。

A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额

B.城市维护建设税实行地区差别比例税率

C.对进口货物不征收城市维护建设税

D.对出口货物退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税

答案：D

解析：对出口货物退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额；实行地区差别比例税率；对进口货物不征收城市维护建设税。

7.某企业位于市区，2025年7月实际缴纳增值税30万元，消费税20万元。已知城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。则该企业当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计()万元。

A.3

B.3.5

C.5

D.5.5

答案：C

解析：城市维护建设税和教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。当月实际缴纳增值税和消费税合计=30+20=50（万元）。城市维护建设税=50×7%=3.5（万元），教育费附加=50×3%=1.5（万元），两者合计=3.5+1.5=5（万元）。

8.下列关于资源税的表述中，正确的是()。

A.资源税的征税对象是自然资源

B.资源税实行从价计征或从量计征

C.对开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税

D.以上表述均正确

答案：D

解析：资源税的征税对象是自然资源；资源税实行从价计征或从量计征；对开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。所以以上表述均正确。

9.某煤矿企业为增值税一般纳税人，2025年8月开采原煤1000吨，销售800吨，取得不含税销售额400万元。已知原煤资源税税率为5%。则该煤矿企业当月应缴纳资源税()万元。

A.20

B.25

C.30

D.40

答案：A

解析：应纳税额=销售额×税率。销售额为400万元，资源税税率为5%，所以当月应缴纳资源税=4