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企业会计凭证处理完整流程

在企业的日常运营中，会计凭证如同记录经济活动的“日记”，是会计核算的起点，也是整个财务信息系统的基石。一套规范、严谨的会计凭证处理流程，不仅能确保会计信息的真实性、准确性和完整性，更是企业内部控制有效运行的重要体现。本文将以实务操作为导向，详细阐述企业会计凭证从最初的业务发生到最终归档保管的完整流程，为财务人员提供一套清晰、可操作的指引。

一、原始凭证的获取与审核——业务真实性的第一道关口

会计凭证处理流程的起点，是经济业务发生后原始凭证的及时获取。原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据，是会计核算的原始依据。

1.原始凭证的种类与获取

原始凭证种类繁多，常见的有外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证如采购货物取得的发票、支付费用取得的收据、银行的收付款通知单等；自制原始凭证如企业内部的领料单、入库单、差旅费报销单、工资发放表等。业务经办人员在经济业务发生后，应主动、及时地向对方索取或按企业规定自行填制原始凭证，并确保凭证的完整无缺。

2.原始凭证的审核要点

会计人员拿到原始凭证后，首要工作便是对其进行严格审核，这是确保会计信息质量的关键一环。审核应从以下几个方面入手：

*真实性审核：审核凭证所反映的经济业务是否真实发生，有无虚构、伪造的情况。例如，检查发票的真伪，业务内容与实际是否相符。

*合法性与合规性审核：审核经济业务是否符合国家法律法规、企业内部规章制度的要求。例如，费用报销是否符合公司规定的标准和审批权限。

*完整性审核：审核原始凭证的基本要素是否齐全，如凭证名称、填制日期、填制单位或填制人、接受单位、经济业务内容、数量、单价、金额等，以及相关签章是否完备。

*准确性审核：审核原始凭证上的数字计算是否正确，大小写金额是否一致，文字表述是否清晰准确。

对于审核中发现的不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告；对于记载不准确、不完整的原始凭证，应要求经办人员予以更正、补充。只有审核无误的原始凭证，才能作为填制记账凭证的依据。

二、记账凭证的填制——会计语言的规范表达

原始凭证审核无误后，便进入记账凭证的填制阶段。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。

1.记账凭证的基本要素

一张规范的记账凭证应包含：凭证名称（如“收款凭证”、“付款凭证”、“转账凭证”或通用“记账凭证”）、填制日期、凭证编号、摘要、会计科目（包括总账科目和明细科目）、借贷方向、金额、所附原始凭证张数、填制人员、复核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章，涉及收付款业务的还应有出纳人员的签章。

2.填制记账凭证的核心要求

*摘要简明扼要：准确概括经济业务的核心内容，便于日后查阅和理解。

*会计科目运用准确：根据经济业务的性质和会计准则的规定，正确选择会计科目，确保总账科目和明细科目运用恰当。

*借贷方向清晰，金额准确：依据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，确定应借应贷的会计科目和金额，确保借贷双方金额平衡。

*编号连续有序：记账凭证应按业务发生顺序或凭证类型分别连续编号，以便于查找和防止遗漏。

*附件完整：将相关的原始凭证作为附件附在记账凭证后面，并在记账凭证上注明附件张数。附件的粘贴应整齐规范。

*签名盖章齐全：相关人员应在各自职责范围内进行签章，以明确责任。

填制记账凭证时，字迹必须清晰、工整，不得潦草。如果填制有误，应按规定的方法进行更正，如划线更正法、红字更正法或补充登记法，不得随意涂改、挖补。

三、记账凭证的复核——双重校验的质量保障

为了确保记账凭证的填制质量，防止差错和舞弊，记账凭证在登记账簿前必须经过严格的复核。这一环节通常由除填制人员以外的其他会计人员（如复核岗或会计主管）进行。

复核的主要内容包括：

*复核记账凭证所附原始凭证的真实性、合法性、完整性和准确性，以及原始凭证与记账凭证的内容是否一致。

*复核记账凭证的摘要是否清晰，会计科目运用是否正确，借贷方向是否无误，金额计算是否准确，借贷双方是否平衡。

*复核记账凭证的编号是否连续，附件张数是否注明，相关人员签章是否齐全。

复核人员如发现记账凭证存在错误，应及时通知填制人员进行更正。只有经复核无误的记账凭证，才能作为登记会计账簿的依据。这一环节是会计内部控制的重要组成部分，起到了查漏补缺、防范风险的作用。

四、会计凭证的记账——数据向账簿的迁移

记账凭证经复核无误后，即可据以登记相关的会计账簿，这一过程称为“记账”或“过账”。

1.登记账簿的依据与要求

会计人员应根据记账凭证所记录的会计科目、