会计年度财务报表编制预案.docVIP

会计年度财务报表编制预案

第一章总则

1.1编制目的

为规范企业会计年度财务报表（以下简称“财务报表”）编制流程，保证财务信息真实、准确、完整，满足企业内部管理、投资者决策及监管要求，防范财务风险，特制定本预案。

1.2编制依据

本预案依据《_________会计法》《企业会计准则——基本准则》《企业财务会计报告条例》《公开发行证券的公司信息披露编报规则》及企业内部财务管理制度等法律法规和制度文件制定。

1.3适用范围

本预案适用于企业集团及所属全资、控股子公司的年度财务报表编制工作，参股公司可参照执行。

1.4基本原则

合规性：严格遵循国家会计准则及监管要求，保证会计政策、会计估计的合法合规。

真实性：以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业财务状况、经营成果和现金流量。

完整性：全面反映企业所有重要交易和事项，不得遗漏或隐瞒关键信息。

及时性：在规定时间内完成编制与报送，保证信息使用者及时获取财务数据。

一致性：会计政策、会计估计在各会计期间保持一致，确需变更的，按准则规定履行审批程序并充分披露。

第二章组织架构与职责分工

2.1编制工作领导小组

组成：由企业总经理任组长，总会计师任副组长，成员包括财务部、审计部、业务部、人力资源部、信息技术部等部门负责人。

职责：

审定财务报表编制预案及工作计划；

协调解决编制过程中的重大问题（如会计政策争议、重大资产减值判断等）；

审定最终财务报表及披露文件。

2.2编制工作小组

组成：由总会计师领导，财务部经理任组长，成员包括财务部各业务模块骨干（报表编制、成本核算、税务管理等）、审计部专员及子公司财务负责人。

职责：

具体落实编制工作领导小组的决策；

制定详细编制工作计划及时间表；

组织开展账务清理、资料收集、报表编制及复核工作；

汇总编制过程中发觉的问题并提出解决方案。

2.3各部门职责分工

财务部：负责牵头编制工作，组织账务核对、报表编制、附注披露及税务申报，保证数据准确性与勾稽关系匹配。

审计部：对财务报表编制过程进行独立监督，重点检查重大会计政策应用、关键会计估计合理性及披露充分性。

业务部：提供销售、采购、生产等业务数据，配合收入确认、成本结转等环节的资料支持（如销售合同、出库单、生产工时记录等）。

人力资源部：提供员工薪酬、社保、福利等数据，保证人工成本核算准确。

信息技术部：保障财务系统、业务系统的数据安全与稳定，支持报表数据提取及电子化归档。

第三章编制前准备阶段

3.1资料收集与整理

3.1.1资料清单

会计凭证与账簿：全年记账凭证、总账、明细账（包括应收账款、应付账款、存货、固定资产等科目明细账）。

原始凭证：增值税发票、银行对账单、纳税申报表、合同协议（销售/采购/租赁/借款等）、资产权属证明、盘点报告等。

上年度财务资料：上年度财务报表、审计报告、会计政策及会计说明文件。

外部证据：会计师事务所审计调整建议、税务部门检查意见、银行询证函回函等。

内部管理报表：各业务线月度/季度经营分析表、成本计算单、费用预算执行表等。

3.1.2收集要求

各部门需在年度结账后5个工作日内完成资料提交，填写《资料交接清单》（注明资料名称、数量、交接人、交接日期），由财务部统一签收。

电子资料需存储于企业指定服务器，纸质资料需按年度、科目分类归档，保证可追溯性。

3.2账务清理与核对

3.2.1往来款项核对

应收账款：由销售部门牵头，向客户发送《往来款项对账函》，重点关注账龄超过1年的款项，分析坏账风险，编制《应收账款账龄分析表》。

应付账款：由采购部门配合，向供应商核对应付余额，保证无遗漏或重复记账，对长期挂账款项（如3年以上）需查明原因并形成书面说明。

其他应收款/其他应付款：逐笔核查大额异常挂账，属于费用的及时结转，属于借款的明确还款计划，不符合挂账条件的需清理完毕。

3.2.2资产盘点与减值测试

存货：由仓储部、生产部、财务部联合进行年末盘点，编制《存货盘点报告表》，对盘盈、盘亏、毁损存货查明原因，经审批后进行账务处理；按成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备，低值易耗品需检查摊销政策是否合规。

固定资产：由行政部、设备部对固定资产进行全面盘点，核对资产原值、累计折旧、减值准备与账面是否一致；对闲置、毁损、技术淘汰的固定资产，评估减值迹象，测算可收回金额，计提减值准备。

无形资产：核查无形资产权属、摊销期限、残值率是否符合准则要求，对使用寿命不确定的无形资产（如商标权、非专利技术）每年进行减值测试。

3.2.3负债与权益核对

短期借款/长期借款：核对借款合同、银行回单，确认借款本金、利率、还款期限及利息计提准确性，关注逾期未还借款及展约情况。

实收资本/资本公积：核对股东出资证明、验资报告、增资/减资批文，保证注册资本实缴到位，资本公积