注会审计流程与关键环节.pdfVIP

模块一审计环境

【易错易混点1】审计工作的起点到结束的流程是怎样的？

（一）初步业务活动[D6、24章]（通常续签-当年4、5月份；首签5-11、12月份）

1.了解客户诚信[D24章]（可能需要与前任师沟通，D18章）

评价的专业胜任能力[D24章]（聘请专家，D19章）

评价是否符合职业道德[D3、D4章]

2.签订或修改审计业务约定书[D6章]

明确审计工作的前提[D5章]

确定可接受审计风险水平

商定审计[D3，D4章]

确定提交审计报告的最后期限

（二）计划审计工作（当年5月份开始）[D6章]

1.初步确定重要性水平

2.风险评估——总体审计计划

（1）了解被审计单位及其环境[D11章，D9章]（关联方[D21章]，利用审计D19章）

（2）制定总体审计计划

审计范围（审计工作的范围）

审计时间（包括与治理层、管理层沟通的时间安排，利用审计等）

审计方向（评估重大错报风险[D11章]，到认定[D5章]）

审计资源（合理分配项目组成员工作）

针对特定项目（包括持续经营[D22章]、[D17章]、关联方[D21章]等）实施

必要程序

3.风险应对——编制具体审计计划

针对评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序[D6章，D12章]

（1）控制测试[D7章、D12章]

①性质（询问、观察、检查、重新执行）

②时间（通常在期中实施，当年7、8月份或11月份）

③范围（次数）（属性抽样）[D8章]

④修订评估的重大错报风险

⑤确定控制在剩余期间有无变化、是否需要获取补充

（记录与复核控制测试工作底稿）

（2）实质性程序[D12章]（通常在期末或外勤审计期间实施）

根据风险评估和控制测试确定实质性程序

①性质（询问、观察、检查、函证、计算、分析，监盘）[D7章]

②时间（通常在期末或外勤期间）

③范围（与控制测试结论有关）（变量抽样）[D8章]

（三）实施专业审计程序（外勤期间执行，次年1～4月份）（指导、监督、复核）[D6

章、D24章]

1.销售与收款循环[D13章]

2.采购与付款循环[D14章]

3.生产与存货循环[D15章]

4.货币审计[D16章]

（重新考虑评估的重大错报风险）

Module1Audit

Environment

[Error-proneandconfusing1]Whatistheprocessfromthebeginningtotheendoftheauditwork?

(1)Preliminarybusinessactivities[D6,Chapter24](usuallyrenewedinApril

andMayofthecurrentyear;firstsignedinMay-NovemberandDecember)1.

Understandthecustomersintegrity[ChapterD24](mayneedtocommunicate

withthepreviouscertifiedpublicaccountant,ChapterD18)Evaluatethe

professionalcompetenceofthefirm[ChapterD24](hireexperts,Chapt