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2025年税务师职业资格备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.税务师资格考试的科目不包括（）

A.税法（一）

B.税法（二）

C.财务与会计

D.税务筹划实务

答案：D

解析：税务师资格考试分为六个科目，包括税法（一）、税法（二）、财务与会计、涉税服务实务、涉税服务相关法律和税法实务。税务筹划实务不属于考试科目范围。

2.下列哪项不属于增值税征税范围（）

A.电信服务

B.有形动产租赁服务

C.餐饮服务

D.金融商品转让

答案：C

解析：根据税法规定，餐饮服务属于生活服务，不征收增值税。电信服务、有形动产租赁服务和金融商品转让均属于增值税征税范围。

3.企业发生的下列支出中，哪项不得税前扣除（）

A.职工工资薪金

B.职工福利费

C.资产租赁费

D.支付给关联方的利息支出

答案：D

解析：根据税法规定，企业支付给关联方的利息支出，如果不符合独立交易原则，则不得在税前扣除。职工工资薪金、职工福利费和资产租赁费均符合税前扣除条件，但需按规定比例和标准。

4.企业购买用于研发活动的仪器设备，以下说法正确的是（）

A.应一次性计入当期损益

B.可选择缩短折旧年限或采用加速折旧方法

C.不享受任何税收优惠

D.必须采用直线法计提折旧

答案：B

解析：根据税法规定，企业购买用于研发活动的仪器设备，可享受加速折旧或缩短折旧年限的税收优惠。这种优惠旨在鼓励企业加大研发投入，加速技术进步。

5.个体工商户的生产经营所得适用税率属于（）

A.比例税率

B.超额累进税率

C.累进税率

D.固定税率

答案：B

解析：根据税法规定，个体工商户的生产经营所得适用5%至35%的超额累进税率，体现了公平税负原则，即所得越高税率越高。

6.下列哪项不属于企业所得税的不征税收入（）

A.财政拨款

B.行政事业性收费

C.国债利息收入

D.符合条件的财政补贴

答案：C

解析：根据税法规定，财政拨款、行政事业性收费和符合条件的财政补贴属于不征税收入。国债利息收入属于免税收入，但不是不征税收入。

7.纳税人发生应税行为，采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为（）

A.发生应税行为当天

B.收到预收款的当天

C.应税行为完成的当天

D.货物交付的当天

答案：B

解析：根据税法规定，纳税人发生应税行为，采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天，体现了税收及时性原则。

8.企业发生的下列业务中，应视同销售货物的是（）

A.将自产货物用于集体福利

B.将自产货物分配给股东

C.将自产货物无偿赠送他人

D.以上所有情况

答案：D

解析：根据税法规定，企业将自产货物用于集体福利、分配给股东或无偿赠送他人，均应视同销售货物，计算缴纳增值税。

9.个人出租住房的增值税税率是（）

A.5%

B.3%

C.1.5%

D.0%

答案：C

解析：根据税法规定，个人出租住房的增值税税率统一为1.5%，体现了对个人住房出租的税收优惠政策。

10.企业发生的下列支出中，属于研究开发费用加计扣除范围的是（）

A.新产品设计费

B.工艺改造费用

C.职工培训费

D.营销推广费

答案：A

解析：根据税法规定，企业的研究开发费用包括新产品设计费、工艺改造费用等与研发活动直接相关的支出，可享受100%的加计扣除优惠。职工培训费、营销推广费不属于研发费用范围。

11.纳税人销售货物同时收取的违约金，应如何处理（）

A.作为价外费用计入销售额

B.作为财务费用在税前扣除

C.不作为计税依据

D.视同视同销售

答案：A

解析：根据税法规定，纳税人销售货物同时收取的违约金属于价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税。这体现了增值税价内价外无差别的原则。

12.企业将自产的产品用于赠送客户，下列处理正确的是（）

A.不作税务处理

B.视同销售计算增值税和所得税

C.只计算增值税不计算所得税

D.只计算所得税不计算增值税

答案：B

解析：根据税法规定，企业将自产产品用于赠送客户属于视同销售行为，一方面要计算增值税销项税额，另一方面其成本可以在企业所得税前扣除。这体现了税收的公平性原则。

13.下列关于企业所得税资产的税务处理，表述正确的是（）

A.固定资产折旧年限由企业自行决定

B.无形资产摊销年限不得超过10年

C.存货的扣除以购进价为基础

D.低值易耗品必须一次性计入当期损益

答案：C

解析：根据税法规定，企业固定资产折旧年限由标准决定，不得随意缩短；无形资产摊销年限有具体规定，不一定都是10年；低值易耗品可以采用摊销方式处理。只有存货的扣除以购进价为基础这一表述是正确的