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2025年全国税务师考试模拟题库及答案解析

一、单项选择题（每题1.5分，共30分）

1.甲企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售自产设备一批，取得不含税销售额500万元；将自产的一台设备无偿赠送给关联企业，该设备同类不含税售价为20万元（成本15万元，成本利润率10%）；当月购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额30万元，其中10%用于集体福利。甲企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.35.4

B.38.2

C.41.0

D.43.6

答案：A

解析：销售自产设备的销项税额=500×13%=65万元；无偿赠送设备视同销售，按同类售价计算销项税额=20×13%=2.6万元；购进原材料的进项税额需扣除用于集体福利的部分，可抵扣进项税额=30×（1-10%）=27万元。当月应缴纳增值税=65+2.6-27=35.4万元。

2.2024年8月，乙公司（小规模纳税人）提供建筑服务取得含税收入123.6万元，同时销售自产建筑材料取得含税收入20.6万元。已知小规模纳税人适用3%征收率（2024年延续阶段性减按1%政策）。乙公司当月应缴纳增值税（）万元。

A.1.43

B.1.62

C.1.84

D.2.01

答案：B

解析：建筑服务和销售自产材料均适用小规模纳税人减按1%征收率。含税收入需价税分离，应纳税额=（123.6+20.6）÷（1+1%）×1%=144.2÷1.01×1%≈1.427≈1.43万元？（注：此处可能存在计算误差，实际正确计算应为123.6÷1.01×1%+20.6÷1.01×1%=（123.6+20.6）÷1.01×1%=144.2÷1.01≈142.77×1%≈1.43，但选项中无此答案，可能题目设定为3%征收率未减按，需重新核对。若按3%计算：123.6÷1.03×3%+20.6÷1.03×3%=（123.6+20.6）÷1.03×3%=144.2÷1.03≈140×3%=4.2，与选项不符。可能题目中“延续阶段性减按1%”为正确背景，正确选项应为A。但原题选项可能存在设定错误，此处以正确政策为准，答案应为A。）

（注：经核查，2024年小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收增值税政策延续，因此正确计算应为144.2÷1.01×1%≈1.43，对应选项A。）

3.根据企业所得税相关规定，下列支出中，准予在税前全额扣除的是（）。

A.非广告性质的赞助支出

B.企业为投资者支付的商业保险费

C.企业依照规定提取的环境保护专项资金

D.超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出

答案：C

解析：选项A：非广告性质赞助支出不得扣除；选项B：企业为投资者支付的商业保险费不得扣除（特殊工种人身安全保险费除外）；选项C：企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除；选项D：超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出，可结转以后3年扣除，但当年不得全额扣除。

二、多项选择题（每题2分，共20分，每题有2-5个正确选项，错选、多选不得分，少选每个正确选项得0.5分）

1.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。

A.子女教育扣除标准为每个子女每月2000元，可由父母一方全额扣除或双方分摊

B.纳税人发生的首套住房贷款利息支出，扣除期限最长不超过240个月

C.赡养老人扣除中，非独生子女每月扣除额度最高不超过1000元

D.大病医疗扣除需在年度汇算清缴时申报，扣除限额为8万元/年（本人或配偶、未成年子女）

E.继续教育中，学历（学位）教育扣除标准为每月400元，同一学历扣除期限不超过48个月

答案：BDE

解析：选项A错误，子女教育扣除标准为每个子女每月2000元（2023年起提高至2000元），可选择父母一方100%扣除或双方各50%扣除；选项C错误，非独生子女赡养老人每月扣除额度合计不超过3000元（2023年起提高至3000元），每人分摊不超过1500元；选项B、D、E正确。

2.下列情形中，属于土地增值税征税范围的有（）。

A.房地产企业将开发的商品房用于职工福利

B.个人之间互换自有居住用房地产（经当地税务机关核实）

C.企业合并中，被合并企业将房地产转移到合并企业

D.因国家建设需要被政府收回的房地产

E.房地产开发企业将开发产品转为自用

答案：A

解析：选项A：房地产企业将开发产品用于职工福利，视同销售，需缴纳土地增值税；选项B：个人互换自有居住用房地产，经核实免征土地增值税；选项C：企业合并中房地产转移暂不征土地增