行政事业单位内部控制规范与报告解读.pptVIP

内部控制规范解读

2021/10/101

一、行政事业单位为什么需要内部控制？二、行政事业单位内部控制相关政策三、《行政事业单位内部控制规范》总则四、内部控制风险评估与控制环境五、内部控制主要内容（业务层面）六、《行政事业单位内部控制报告管理制度》主要内容2021/10/102

一、行政事业单位为什么需要内部控制？为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设。行政事业单位内控失效，经济犯罪、形式主义、官僚主义、享乐主义和奢靡之风、贪腐之风盛行。与权力集中、控制无效、政治制度改革相关。加强和完善行政事业单位的内部控制建设刻不容缓。2021/10/103

大量的财政资金用于建设政府豪华办公大楼山西柳林县（贫困县）人民政府大楼山东泰安市人民政府大楼2021/10/104

没有最好，只有更好！哈尔滨市超气派的政府大楼，据说花费18亿?2021/10/105

美国的政府大楼美国佛罗里达州宝石岛市政厅美国科罗拉多州市政厅，1907年的建筑用到现在.....2021/10/106

7审计年年查，年年有违规资金审计署对2008年度中央预算执行和其他财政收支进行了审计。共审计55个中央部门，延伸审计285个所属单位，发现违规资金40.5亿元，损失浪费问题4.67亿元。2012年1月至11月，审计署对中央扩大内需项目进行了审计，查出违规问题金额2,347亿元。2021/10/107

二、行政事业单位内部控制相关政策2021/10/108

1．2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，要求自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的其他大中型企业执行。2．2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会又联合发布了《企业内部控制配套指引》。《企业内部控制基本规范》及其配套指引，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。2021/10/109

3．为了促进行政事业单位加强和规范内部控制，提高内部管理水平和风险防范能力，推进廉政建设，维护社会公众利益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》和其他有关法律法规，财政部制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》。2012年11月29日公布，自2014年1月1日起施行。2021/10/1010

4.2015年12月21日，财政部以财会〔2015〕24号印发《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》。该《意见》分总体要求、主要任务、保障措施3部分。2021/10/1011

5．为全面推进行政事业单位加强内部控制建设，根据《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号）和《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）的有关要求，财政部制定了《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》，于2017年3月1日起施行。2021/10/1012

三、行政事业单位内部控制规范总则2021/10/1013

内控的五个目标

促进实现发展战略提高经营效率和效果合理保证信息真实完整合理保证单位资产安全完整合理保证单位经营管理合法合规提高公共服务的效率和效果提高经营效率和效果合理保证信息真实完整合理保证单位资产安全完整合理保证单位经营管理合法合规有效防范舞弊和预防腐败合理保证财务信息真实完整2021/10/1014

内部控制的基本原则内部控制的制定、实施讲求科学性全面性原则制衡性原则重要性原则适应性原则2021/10/1015

全面性原则内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。例如：培训部的小金库。机关单位内部控制完善、实施有效，但所属机构管理混乱，藏污纳垢，还是问题很大。2021/10/1016

重要性原则在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。案例：卞中案件普通会计贪污2个多亿，前无古人，希望后无来者。卞中利用了四个细节：混岗、利用转拨资金、下班前5分钟、夹在大堆单子里、抢电话。2021/10/1017

制衡性原则内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。河北省邯郸县的村民将“民主理财章”劈成了三瓣儿，命名为“三段章”，分别由选举产生的民主理财小组成员保管。村级财务下账报销时，必须经理财小组成员逐笔审计，分别盖章，三章合一后村支书方能签字批准。暗合“分权制衡”的原理。真正实现了从结果公开到过程公开、从专制决策到民主决策、从纵向监督到横向监督、从对上负责到对下负责