财产转让所得个人所得税计算与征税.pdfVIP

第三节应纳税额的计算

六、财产转让所得的征税问题（掌握，能力等级3）

（一）应纳税所得额的计算

财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得

额。“合理费用”是指卖出财产时按照规定支付的有关税费，经认定方可减除。

（二）适用税率

财产转让所得适用20%的比例税率。

（三）应纳税额计算

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（收入总额-财产原值-合理税费）×20%

（四）财产转让所得的一些具体计算规定

【解释】财产转让所得在上主要涉及五个方面：转让所得、量化资产转让、

个人住房转让、和处置债权取得的所得、个人拍卖其他财产所得。

1.我国境内上市公司转让所得暂不征收个人所得税，但是上市公司限售股转让要征

收个人所得税。

自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用

20%的比例税率征收个人所得税。

限售股的范围：P347。

新增：限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所

得税。对具有下列情形的，应按规定征收个人所得税：（1）个人通过集易系

统或大宗系统转让限售股；（2）个人用限售股或申购型开放式指数基金（ETF）

份额；（3）个人用限售股接受要约收购；（4）个人行使现金选择权将限售股转让给现金

选择权的第；（5）个人转让限售股；（6）个人持有的限售股被司法扣划；（7）个人用限

售股偿还上市公司股权分置中由大股东代其向流通股股东支付的对价；（8）其他具有转

让实质的情形。

个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除原值和合理税费后的余额，为应纳

税所得额。即：

应纳税所得额＝限售股转让收入-（限售股原值+合理税费）

应纳税额=应纳税所得额×20%

限售股转让收入，是指转让限售股实际取得的收入。限售股原值，是指限售股买入

时的买入价及按照规定缴纳的有关费用。合理税费，是指转让限售股过程中发生的印花税、

佣金、过户费等与相关的税费。

如果未能完整、的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主

管一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。

限售股转让所得个人所得税，以限售股持有者为纳税义务人，以个人股东的机

构为扣缴义务人。限售股个人所得税由机构所在管负责征收管理。

限售股转让所得个人所得税，采取机构预扣预缴、自行申报和机构

直接扣缴相结合的方式征收。

【例题·单选题】转让限售股收入40000元，不能完整的限售股原值凭证，

则核定其应纳个人所得税额为（）。

A.8000元B.6800元C.6000元D.5800元

【】B

【解析】应纳个人所得税额=40000×（1-15%）×20%=6800（元）。

2.个人住房转让所得应纳税额的计算

Section3Calculationoftaxable

amount

6.T