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流动资产审计策划

一、流动资产审计概述

流动资产审计是审计工作的重要组成部分，旨在评估企业流动资产的完整性、准确性、存在性和权利归属，确保财务报表的真实可靠。审计策划阶段需明确审计目标、范围、程序和方法，为后续审计工作奠定基础。

（一）审计目标

1.确认流动资产在资产负债表中的列报是否恰当。

2.评估流动资产的可变现价值和减值准备计提是否合理。

3.检查流动资产的管理效率和效果。

4.识别潜在的舞弊风险和错误。

（二）审计范围

1.**现金及现金等价物**：包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。

2.**应收账款**：涵盖应收票据、应收账款、预付款项等。

3.**存货**：包括原材料、在产品、产成品、周转材料等。

4.**短期投资**：如交易性金融资产、持有至到期投资等。

5.**其他流动资产**：如待摊费用、一年内到期的非流动资产等。

二、审计程序策划

审计程序应根据流动资产的性质和风险水平进行设计，确保审计工作的系统性和有效性。

（一）准备阶段

1.**收集资料**：获取被审计单位的财务报表、会计政策、内部控制文档等。

2.**了解业务**：分析被审计单位的业务模式、行业特点、管理流程等。

3.**风险评估**：识别流动资产相关的重大错报风险，如舞弊、计价错误、截止期错误等。

（二）实质性程序

1.**现金及现金等价物**

(1)检查银行存款余额调节表，确认未达账项的合理性。

(2)抽查现金盘点记录，核实库存现金的真实性。

(3)审查现金收支的授权批准程序。

2.**应收账款**

(1)函证应收账款，确认客户存在性和金额准确性。

(2)分析坏账准备计提政策，评估其合理性。

(3)检查应收账款账龄分析表。

3.**存货**

(1)执行存货监盘程序，确认存货存在性和完整性。

(2)测试存货计价方法，如先进先出法、加权平均法等。

(3)评估存货跌价准备计提的充分性。

4.**短期投资**

(1)核实短期投资的入账价值，检查交易记录的合规性。

(2)评估短期投资的公允价值计量方法。

(3)审查投资收益的确认是否准确。

（三）审计报告阶段

1.汇总审计发现，评估流动资产重大错报风险。

2.形成审计意见，出具审计报告。

3.提出管理建议，帮助被审计单位改进流动资产管理。

三、审计质量控制

为确保审计工作的质量，需遵循以下控制措施：

（一）独立性保障

1.遵守审计独立性要求，避免利益冲突。

2.审计人员需保持客观公正，不受外界干扰。

（二）文档管理

1.完整记录审计工作底稿，包括审计程序、证据材料、结论等。

2.定期复核审计底稿，确保审计程序的执行到位。

（三）持续培训

1.定期组织审计人员培训，提升专业技能和风险识别能力。

2.学习最新的审计准则和行业最佳实践。

一、流动资产审计概述

流动资产审计是审计工作的重要组成部分，旨在评估企业流动资产的完整性、准确性、存在性和权利归属，确保财务报表的真实可靠。审计策划阶段需明确审计目标、范围、程序和方法，为后续审计工作奠定基础。

（一）审计目标

1.确认流动资产在资产负债表中的列报是否恰当。

2.评估流动资产的可变现价值和减值准备计提是否合理。

3.检查流动资产的管理效率和效果。

4.识别潜在的舞弊风险和错误。

（二）审计范围

1.**现金及现金等价物**：包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。

2.**应收账款**：涵盖应收票据、应收账款、预付款项等。

3.**存货**：包括原材料、在产品、产成品、周转材料等。

4.**短期投资**：如交易性金融资产、持有至到期投资等。

5.**其他流动资产**：如待摊费用、一年内到期的非流动资产等。

二、审计程序策划

审计程序应根据流动资产的性质和风险水平进行设计，确保审计工作的系统性和有效性。

（一）准备阶段

1.**收集资料**：

(1)获取被审计单位的财务报表、会计政策、内部控制文档等。

(2)收集行业报告、市场数据等外部资料，了解行业趋势和竞争对手情况。

(3)审阅前期审计报告，关注流动资产方面的问题及改进措施。

2.**了解业务**：

(1)分析被审计单位的业务模式，包括采购、生产、销售、收款等关键环节。

(2)了解被审计单位的组织结构和管理层职责，特别是与流动资产相关的部门。

(3)评估被审计单位的季节性波动和周期性变化对流动资产的影响。

3.**风险评估**：

(1)识别流动资产相关的重大错报风险，如舞弊、计价错误、截止期错误等。

(2)分析风险因素，如经济环境变化、行业竞争、客户信用风险等。

(3)评估内部控制的有效性，确定实质性程序的优先级。

（二）实质性程序

1.**现金及现金等价物**

(1)**检查银行存款余额