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2025年审计专员培训试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.下列关于审计证据可靠性的表述中，正确的是（）。

A.被审计单位管理层提供的书面声明比银行对账单更可靠

B.直接获取的审计证据（如注册会计师自己计算的折旧额）比间接获取的证据（如被审计单位提供的折旧计算表）更可靠

C.以电子形式存在的证据（如ERP系统生成的销售记录）比口头证据更不可靠

D.内部证据（如仓库入库单）的可靠性一定高于外部证据（如供应商发票）

答案：B

2.在确定财务报表整体的重要性水平时，注册会计师通常无需考虑的因素是（）。

A.被审计单位的融资需求（如拟发行债券）

B.财务报表使用者的范围（如是否为上市公司）

C.被审计单位所处行业的监管要求（如医药行业的合规成本）

D.被审计单位以前年度审计中未调整的错报金额

答案：D

3.针对销售交易的截止测试，注册会计师最可能检查的原始凭证是（）。

A.销售合同中的付款条款

B.发运凭证的日期与销售发票、收入明细账的记录日期

C.客户签收单上的客户签章完整性

D.销售部门的月度销售目标完成情况表

答案：B

4.下列关于控制测试的表述中，错误的是（）。

A.控制测试的目的是评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

B.如果预期内部控制运行有效，注册会计师应当实施控制测试

C.控制测试的范围与控制执行的频率呈反向变动关系（即执行频率越高，测试范围越小）

D.重新执行是控制测试的常用方法之一

答案：C

5.针对存货监盘，注册会计师的下列做法中，正确的是（）。

A.仅对年末余额较大的存货项目实施监盘

B.对所有权不属于被审计单位的存货（如受托代销商品），在监盘时无需特别关注

C.监盘过程中观察存货的状况（如是否存在过时、毁损迹象），以识别可能的减值风险

D.若被审计单位在资产负债表日前完成存货盘点，注册会计师无需对资产负债表日至盘点日之间的存货变动实施审计程序

答案：C

6.下列关于关联方交易审计的表述中，错误的是（）。

A.注册会计师应当在审计过程中对关联方关系及其交易保持职业怀疑

B.关联方交易的定价可能缺乏市场公允性，需重点关注

C.若被审计单位未披露关联方交易，注册会计师应发表无法表示意见

D.检查银行对账单中与关联方的资金往来记录，是识别未披露关联方的方法之一

答案：C

7.下列审计程序中，与应付账款完整性认定最相关的是（）。

A.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其是否应在资产负债表日前确认

B.函证应付账款的账面余额

C.检查应付账款明细账与购货发票、验收单的匹配性

D.分析应付账款与存货、营业成本的比例关系

答案：A

8.注册会计师在评价审计证据时，若发现某项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该错报属于（）。

A.事实错报

B.判断错报

C.推断错报

D.重大错报

答案：D

9.下列关于审计工作底稿归档的表述中，正确的是（）。

A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内

B.归档后若发现需要修改工作底稿，应删除原记录并替换为新记录

C.电子形式的工作底稿无需转换为纸质形式保存

D.项目质量复核人员的工作底稿应单独归档，不纳入项目组工作底稿

答案：A

10.针对货币资金审计，注册会计师最可能通过（）程序验证银行存款的存在性。

A.检查银行存款日记账与总账的核对记录

B.取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表

C.分析银行存款余额的合理性（如与收入规模的匹配性）

D.检查货币资金收支的截止是否正确

答案：B

二、多项选择题（每题3分，共30分。每题有2-4个正确选项，错选、漏选均不得分）

1.下列情形中，注册会计师应当实施函证程序的有（）。

A.被审计单位银行存款账户存在未达账项

B.应收账款余额重大且客户信用状况良好

C.应付账款明细账户余额为零但交易频繁

D.被审计单位管理层要求不实施函证且无合理理由

答案：BC

2.影响控制测试范围的因素包括（）。

A.控制执行的频率

B.控制的预期偏差率

C.拟信赖控制的程度

D.控制的复杂程度

答案：ABCD

3.注册会计师在识别和评估重大错报风险时，需要考虑的因素有（）。

A.被审计单位的行业环境（如市场竞争、技术变