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银行跨境税务筹划2025年重点解析测试试卷（含答案）

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、选择题（请将唯一正确选项的字母填入括号内）

1.根据税收协定条款，通常对下列哪项所得采用较低的预提所得税税率（如5%）？

A.跨境提供技术咨询劳务所得

B.跨境转让专利权所得

C.银行境外分支机构的被动所得（如股息、利息）

D.跨境提供金融服务（如贷款）所得

2.对于在中国境内设立机构、场所并实质性运营的跨国银行，其来源于中国境内的营业利润，通常应如何缴纳企业所得税？

A.完全依据来源地国税法缴纳

B.依据居民国税法与来源地国税法，通过税收协定消除双重征税

C.仅就其中国境内机构、场所的利润缴纳

D.免缴企业所得税

3.以下哪项表述最准确地描述了“税收居民身份”的判定规则？

A.以经济利益中心为准

B.仅依据国籍判定

C.同时依据住所和停留时间等标准综合判定

D.以银行账户所在地为准

4.《共同申报准则》（CRS）的主要目的是什么？

A.对跨境银行利润进行全球统一征税

B.促进金融机构自动交换客户非居民金融账户信息

C.取消所有跨境预提所得税

D.统一全球银行监管标准

5.某跨国银行通过其在中国境外的子公司向中国客户提供贷款，产生的利息收入，根据中国税法，通常应如何处理？

A.直接由境外子公司缴纳企业所得税

B.由中国境内银行总行或其关联机构代扣代缴预提所得税

C.免缴所有税费

D.仅需进行税务信息报告

6.银行在设立海外子公司或特殊目的实体（SPE）进行跨境投资时，税务筹划需重点考虑哪个因素以避免或减轻税负？

A.子公司的注册地税收优惠政策

B.母公司与子公司之间的内部交易定价

C.投资返程时的资金汇回成本

D.所有以上选项

7.BEPS（税基侵蚀和利润转移）行动计划中的“受控外国公司”（CFC）规则，主要针对的是哪种类型的跨国公司行为？

A.跨境转移定价

B.利用税收协定避免税负

C.石油天然气等特定行业经营

D.无形资产的高价值评估

8.2025年，某国可能对其居民企业来源于境外的股息、红利所得实施限制性免税政策，这对银行在该国进行股权投资有何影响？

A.鼓励银行增加在该国的股权投资

B.增加银行在该国的投资风险和税务成本

C.使该国成为银行投资的最优选择

D.不影响银行的境外投资决策

9.银行在跨境资产转让时，转让定价遵循的主要原则是？

A.收益与风险匹配原则

B.公允交易原则

C.财务报表可比原则

D.管理层主观判断原则

10.对于银行通过境外分行取得的来自境外的股息、红利等被动所得，如果来源国与居住国之间有税收协定，居住国通常如何处理已缴纳的预提所得税？

A.全额退还给来源国

B.依据协定条款，在居住国给予税收抵免或免税

C.在居住国补征相同税率的税款

D.视为银行在来源国的经营利润一并征税

二、判断题（请将“正确”或“错误”填入括号内）

1.由于税收协定的存在，跨国银行可以在任何国家无限期地避免缴纳所得税。（）

2.银行利用设立离岸金融中心壳公司进行利润转移的税务筹划方式，在当前国际反避税趋势下已完全不可行。（）

3.中国企业所得税法规定，企业来源于境外的应税所得，无论是否在境内设有机构场所，均应在境外缴纳所得税，避免双重征税。（）

4.对于银行跨境贷款业务，无论利息收入还是本金，通常都适用较低的预提所得税税率，这是国际通行的做法。（）

5.CRS交换的信息仅限于银行账户信息，不包括客户的非金融资产信息。（）

6.银行通过跨境设立特殊目的公司（SPE）进行风险隔离或资产保护，其主要目的通常不涉及税务筹划。（）

7.税收居民身份的判定仅依赖于法律条文，不具有灵活性。（）

8.BEPS行动计划旨在消除全球范围内的所有税收差异，实现税收负担的绝对公平。（）

9.如果来源国与居住国之间的税收协定对利息所得规定了较高的预提所得税率，银行可能无法获得税收抵免或需要补税。（）

10.银行在进行跨境税务筹划时，应优先考虑合法合规，其次考虑经济性和合理性。（）

三、简答题

1.简述中国企业在进行跨境投资时，需要考虑的主要税务风险点有哪些？

2.请解释什么是“一般反避税条款”，并说明其在银行跨境