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固定资产折旧计算及记录模板

一、适用范围与应用场景

本模板适用于各类企业、事业单位及社会团体（以下简称“单位”）的固定资产折旧核算与管理工作，尤其适合财务部门、资产管理部门及内部审计人员使用。具体应用场景包括：

新购入固定资产折旧计提：单位新增固定资产（如机器设备、办公用具、房屋建筑物等）后，需按选定的折旧方法计算并记录折旧；

月度/季度/年度折旧汇总：定期汇总各部门固定资产折旧数据，用于成本核算、财务报表编制；

资产折旧政策变更处理：如折旧方法调整、预计使用年限变更、残值率修订等情况下的折旧追溯调整；

资产报废/处置折旧清算：对提前报废、转让或毁损的固定资产，计算截至处置日的累计折旧，清理账面价值。

二、详细操作流程指南

（一）资产信息初始化登记

收集固定资产基础资料：获取资产的完整信息，包括但不限于资产名称、规格型号、取得日期、原值（含相关税费）、预计净残值率（通常按3%-5%确定，特殊情况需提供书面说明）、预计使用年限（参考税法规定及单位实际使用情况）、使用部门、保管人等。

示例：2023年6月10日，生产部购入A型机床一台，原值120,000元，预计净残值率5%，预计使用年限10年，保管人为*师傅。

建立固定资产卡片：将上述信息录入“固定资产卡片”（可作为记录表的附件），保证信息准确、完整，后续资产状态变更（如部门转移、折旧政策调整）需同步更新卡片。

（二）选定折旧方法并计算月折旧额

根据资产特性及单位管理需求，从以下折旧方法中选择一种（选定后不得随意变更，如需变更需履行审批程序）：

1.年限平均法（直线法）

适用场景：各期使用程度均衡的资产（如房屋、建筑物、办公家具）。

计算公式：

月折旧额=（资产原值-预计净残值）÷预计使用年限（月）

月折旧率=月折旧额÷资产原值×100%

2.工作量法

适用场景：基于工作量计提折旧的资产（如运输车辆、专用设备）。

计算公式：

单位工作量折旧额=（资产原值-预计净残值）÷预计总工作量

月折旧额=当月实际工作量×单位工作量折旧额

3.双倍余额递减法

适用场景：技术进步快、更新换代快的资产（如电子设备、精密仪器）。

计算公式：

年折旧率=2÷预计使用年限（年）×100%

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=期初资产净值×月折旧率

（最后两年需将剩余净值扣除净残值后平均分摊）

4.年数总和法

适用场景：早期创造效益高、后期效益递减的资产（如机器设备）。

计算公式：

年折旧率=（预计使用年限-已使用年限）÷预计使用年限×（预计使用年限+1）÷2×100%

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=（资产原值-预计净残值）×月折旧率

示例（以年限平均法计算A型机床折旧）：

月折旧额=(120,000-120,000×5%)÷(10×12)=114,000÷120=950元

（三）填写固定资产折旧记录表

根据计算的月折旧额，按月在“固定资产折旧记录表”中登记，内容包括：资产编号、资产名称、折旧期间、期初净值、当月折旧额、累计折旧额、期末净值、记账凭证号、责任人（制单、复核）等。

操作要点：

折旧期间按自然月填写，如“2023年7月”；

期初净值=上一期末净值，新购入资产原值为期初净值；

累计折旧额=上一期累计折旧额+当月折旧额；

期末净值=期初净值-当月折旧额；

记账凭证号需与财务系统凭证编号一致，便于追溯。

（四）折旧复核与调整

定期复核：每年末对固定资产折旧政策进行复核，检查预计使用年限、净残值率是否仍合理，如与实际差异较大（如资产提前报废、技术升级导致使用寿命缩短），需调整折旧额。

调整处理：折旧政策变更需经单位管理层审批后，采用“未来适用法”或“追溯调整法”处理（会计政策变更需符合《企业会计准则》规定），并在记录表中备注调整原因及审批文号。

（五）资产处置折旧清算

当固定资产报废、转让或毁损时，需计算截至处置日的累计折旧，保证账面价值准确：

确定处置日期，计算该月应计提折旧额（如处置当月仍需计提折旧）；

更新记录表“累计折旧额”“期末净值”，将账面价值（原值-累计折旧-减值准备）转入“固定资产清理”科目；

处置完成后，在记录表中备注处置方式（如报废、出售）、处置收入、净损益等信息。

三、固定资产折旧记录表模板

表1：固定资产折旧记录主表

资产编号

资产名称

规格型号

使用部门

取得日期

原值（元）

预计净残值率

预计使用年限（年）

折旧方法

月折旧额（元）

累计折旧（元）

期末净值（元）

备注

NC-001

A型机床

XJ-2023

生产部

2023-06-10

120,000

5%

10

年限平均法

950

950

119,050