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财务报表编制与审查指南模板

一、适用范围与应用场景

本指南适用于企业财务人员、内部审计人员及外部审计机构对财务报表的编制与审查工作，具体场景包括：

常规周期编制：月度、季度、年度财务结账后的报表汇总与；

内部管理需求：管理层为经营决策、绩效考核等目的对财务数据的专项整理；

外部审计配合：接受会计师事务所审计时，对财务报表的合规性、准确性进行初步审查；

合规性报送：向税务机关、金融监管机构等外部单位报送法定财务报表前的内部审核。

二、编制与审查核心步骤详解

（一）财务报表编制步骤

1.前期准备与数据收集

资料梳理：收集编制期间内所有原始凭证（如银行对账单、合同、出入库单等）、总账及明细账账簿、科目余额表、固定资产台账、存货盘点表、往来款项对账记录等；

数据核对：检查会计期间是否连续，期初余额与上期期末余额是否一致，保证期初数据准确无误；

政策确认：明确编制期间适用的会计准则（如《企业会计准则》或《小企业会计准则》），确认重要会计政策（如收入确认方法、折旧政策、坏账计提比例等）是否与前期一致，如有变更需提前准备说明材料。

2.科目余额整理与试算平衡

科目余额汇总：根据总账及明细账，按资产负债表、利润表、现金流量表项目要求，汇总各科目期末余额（如“货币资金”需合并库存现金、银行存款、其他货币资金余额）；

辅助核算核对：针对往来款项（应收账款、应付账款等）、存货、固定资产等需辅助核算的项目，核对明细记录与总账余额是否一致，保证账实、账账相符；

试算平衡：编制试算平衡表，检查“借方余额合计=贷方余额合计”，保证所有科目数据录入无遗漏或重复。

3.报表项目与勾稽关系核对

主表编制：根据试算平衡表数据，分别填列资产负债表（资产、负债、所有者权益）、利润表（收入、成本、费用、利润）、现金流量表（经营活动、投资活动、筹资活动现金流）；

勾稽关系检查：

资产负债表“资产总计=负债总计+所有者权益总计”；

利润表“净利润=利润总额-所得税费用”，且净利润应与资产负债表“未分配利润”期初数+本期净利润-本期利润分配后的期末数一致；

现金流量表“现金及现金等价物净增加额=期末现金及现金等价物余额-期初余额”，且与资产负债表“货币资金”变动额（剔除不涉及现金的业务）一致。

4.附注编制与复核

附注内容整理：按会计准则要求编制财务报表附注，包括重要会计政策说明、重要报表项目明细（如应收账款账龄分析、固定资产折旧明细）、或有事项、资产负债表日后事项等；

数据验证：附注中数据需与主表、明细账保持一致（如固定资产原值累计折旧、净值需与资产负债表及固定资产台账核对）。

（二）财务报表审查步骤

1.完整性审查

报表项目核对：检查资产负债表、利润表、现金流量表是否包含所有法定项目（如“应收票据”“应付职工薪酬”“所得税费用”等），无漏填、错填；

附注披露检查：确认附注是否涵盖重大会计政策、关联方交易、或有事项等关键信息，重要事项未遗漏披露。

2.准确性审查

数据计算复核：重新计算报表中涉及加总、减项、比例的项目（如资产负债表合计数、利润表毛利率、现金流量表各项目小计），保证计算无误；

账表一致性核对：随机抽取重要报表项目（如“营业收入”“存货”“长期借款”），核对总账、明细账余额是否与报表数据一致，保证“账表相符”。

3.合规性审查

会计准则适用性：检查会计政策选择是否符合企业会计准则要求（如收入确认是否履行“五步法”，金融资产分类是否准确）；

税法遵循性：核对利润表中“利润总额”与纳税申报表调整后金额是否一致，关注税前扣除项目（如业务招待费、广告费）是否符合税法规定；

内部制度执行：审查报表编制是否遵循企业内部财务管理制度（如审批流程、权限设置），有无越权操作或违规行为。

4.合理性与分析性复核

数据合理性分析：对比本期与上期数据，变动幅度超过30%的项目需重点关注（如应收账款余额大幅增加，需核查是否存在放宽信用政策导致的回款风险）；

比率指标分析：计算流动比率、速动比率、资产负债率、销售利润率等关键财务指标，分析企业偿债能力、盈利能力、运营效率是否合理，异常波动需核查原因；

行业对比：如具备条件，将企业财务指标与同行业平均水平对比，判断是否存在显著差异（如毛利率远低于行业均值，需核查成本核算是否准确）。

三、核心模板表格

（一）资产负债表（简版）

资产

期末余额

期初余额

负债和所有者权益

期末余额

期初余额

流动资产：

流动负债：

货币资金

短期借款

应收账款

应付账款

存货

应付职工薪酬

流动资产合计

流动负债合计

非流动资产：

非流动负债：

固定资产

长期借款

无形资产

非流动负债合计

非流动资产合计

负债合计

所有者权益：

实收资本（或股本）

未分配利润

所有者权益合计

资产总计

负债和所有者权益总计

（二）利润表（简版）

项目

本期金额