资源税与土地增值税法规要点及计算.pdfVIP

第七章资源税法和土地法

【考情分析】次重点章，资源税平均分值3分左右，可以结合以计算题的形式考核。土

地年均分值7分左右，2011年综合题（14分），2012年计算题，2014年考核较少。预计2017

年会增加资源税的政策以及土地中税金的相关扣除规定。

【预习导引】

一、资源税

：进口不征出口不退

税目：1.原油:不包括人造石油

2.天然气：指专门开采或与原油同时开采的天然气

3.煤炭：包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤

4.其他非金属矿原矿

5.黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿

6.固体盐、液体盐

税额计算：注意煤炭

1.开采应税矿产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征税

2.既有对外销售应税产品，又有将应税产品用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，

则自用产品按对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收

3.开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含）计算销售额征税

4.原煤应纳税额＝原煤销售额×适用税率（销售额不含从坑口到车站、码头等的费用）

5.洗选煤应纳税额＝洗选煤销售额×折算率×适用税率（洗选煤销售额包括洗选副产品的

销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的费用）

6.开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，计算缴纳资源税

：略，注意文字记忆性选择题和计算题的结合

征收管理：时间结合复习，期限注意和的区别，地点为开采地或生产地

二、土地

应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×扣除系数

计算步骤如下：

（1）计算转让取得的收入；

（2）计算扣除项目金额；

（3）计算增值额；

（4）计算增值额占扣除项目金额的比例，确定适用税率；

（5）计算应纳税额。

【典型例题】假定某开发公司转让商品房一栋，取得收入总额为1000万元，应扣除的购

买土地的金额、开发成本的金额、开发费用的金额、相关税金的金额、其他扣除金额合计为400万

元。请计算该开发公司应缴纳的土地。

（1）增值额＝1000－400＝600（万元）

（2）增值额与扣除项目金额的比率＝600÷400＝150%，确定税率

（3）应缴纳土地＝600×50%－400×15%＝240（万元）

附件：土地四级超率累进税率表

级数增值额与扣除项目金额的比率税率（%）速算扣除系数（%）

1不超过50%的部分300

2超过50%至l00%的部分405

3超过l00%至200%的部分5015

Chapter7ResourceTaxLawandLandValue-addedTaxLaw

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