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目录1.银行会计概述

2.银行会计科目与账户

3.银行会计凭证与账簿

4.银行存款业务核算

5.贷款业务核算

6.银行中间业务核算

7.银行会计报表

8.银行会计内部控制

01银行会计概述

银行会计的概念与职能概念界定银行会计是以货币为主要计量单位，对银行业务活动进行核算、监督和管理的专业活动。它是金融会计的重要组成部分，服务于银行经营管理和国家宏观经济调控。根据我国《银行法》规定，银行会计应遵循合法性、真实性、准确性和及时性原则。职能作用银行会计的主要职能包括：①提供会计信息，满足各方需求；②反映经营成果，促进业绩提升；③实施会计监督，保障资金安全；④参与经营决策，提高管理水平。具体来说，银行会计通过核算和监督，确保银行业务的合规性和效益性，为银行经营提供有力保障。地位作用银行会计在银行业务中占据重要地位，它不仅是银行经营管理的基础工作，也是金融体系稳定的重要保障。银行会计通过提供真实、准确、完整的会计信息，有助于投资者、监管机构和社会公众了解银行的财务状况和经营成果，维护金融市场秩序。此外，银行会计还承担着防范和化解金融风险、促进银行稳健经营的重要职责。

银行会计的基本假设与原则基本假设银行会计的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体假设要求会计信息与银行自身活动相一致；持续经营假设基于银行长期运营的预期；会计分期假设将银行活动划分为若干连续的会计期间，以便进行定期核算和报告；货币计量假设以货币为统一计量单位记录经济活动。这些假设为银行会计提供了基本框架。会计原则银行会计原则是指导会计实践的基本规范，包括客观性原则、相关性原则、可比性原则、一致性原则、及时性原则和重要性原则等。客观性原则要求会计信息应真实、可靠；相关性原则要求会计信息与决策相关；可比性原则要求会计信息便于比较分析；一致性原则要求会计政策应保持一贯性；及时性原则要求会计信息及时提供；重要性原则要求会计信息应反映重要信息。应用要求银行会计在应用上述假设和原则时，需结合银行业务特点和实际情况。例如，银行在确定资产减值时，应遵循谨慎性原则，即对可能发生的损失提前预估和确认；在处理跨期业务时，应遵循权责发生制原则，确保收入和费用在发生的期间确认。这些要求和原则共同构成了银行会计核算的基本准则，确保了会计信息的质量和可靠性。

银行会计的核算方法借贷记账法借贷记账法是银行会计最常用的核算方法，它以‘借’‘贷’为记账符号，对每项经济业务都按借贷方向在相互联系的账户中进行记录。例如，当银行发放贷款时，在贷款账户借方记录金额，在存款账户贷方记录金额。借贷记账法能清晰地反映资产、负债和所有者权益的变化。权责发生制权责发生制是银行会计核算的另一个重要方法，它要求银行在收入实现和费用发生时，不论款项是否收付，都应予以确认和计量。例如，银行在提供金融服务时，即使尚未收到款项，也应确认收入。权责发生制有助于真实反映银行的经营成果和财务状况。复式记账法复式记账法是借贷记账法的延伸，它要求每一笔经济业务都必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录，且借贷双方的金额必须相等。复式记账法有助于检查和核对会计记录的准确性，防止错账和漏账。在实际操作中，银行会计人员会根据复式记账法的要求，对每一笔业务进行详细的账户分析和记录。

02银行会计科目与账户

银行会计科目的设置科目分类银行会计科目按照性质和用途分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类等五大类。资产类科目如现金、存款、贷款等，负债类科目如存款、应付利息等，所有者权益类科目如实收资本、盈余公积等。科目分类有助于银行会计对各类经济业务进行系统、有序的核算。科目设置原则银行会计科目设置应遵循合法性、实用性、一致性和扩展性原则。合法性原则要求科目设置符合国家相关法律法规；实用性原则要求科目设置满足银行实际业务需求；一致性原则要求科目设置保持前后一致；扩展性原则要求科目设置具有一定的灵活性，以适应业务发展变化。科目编码规则银行会计科目采用数字编码，一般由四位数字组成，其中第一位表示科目大类，第二位表示科目小类，第三、四位表示科目顺序。例如，1001表示现金科目，2001表示短期借款科目。科目编码规则有助于提高会计核算的效率和准确性，便于计算机处理和查询。

银行账户的种类与用途账户类型银行账户主要分为活期存款账户、定期存款账户、单位银行结算账户和个人银行结算账户。活期存款账户适用于个人和企业日常收支，具有存取方便、灵活的特点；定期存款账户适用于储蓄和投资，利率较高；单位银行结算账户用于企业资金结算，支持多种支付方式；个人银行结算账户适用于个人资金管理和支付结算。账户用途不同类型的银行账户有不同的用途。活期存款账户主要用于日常资金收支，如工资发放