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会计核算基础流程与财务制度说明书

一、引言

本说明书旨在规范公司会计核算行为，明确财务管理制度，确保会计信息的真实、准确、完整与及时，为公司经营管理决策提供可靠依据，并保障公司资产的安全与完整。本说明书适用于公司及所属各部门的所有经济业务核算与财务管理活动。全体员工在涉及财务收支及会计核算相关工作时，均须严格遵守本说明书的规定。

二、会计核算基础流程

会计核算流程是对公司经济业务进行确认、计量、记录和报告的一系列有序过程。

（一）原始凭证的获取与审核

经济业务发生后，经办人员应及时取得或填制合法、合规的原始凭证。原始凭证须具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素。

财务部门会计人员负责对原始凭证的真实性、合法性、合规性、完整性和准确性进行审核。对不真实、不合法的原始凭证，有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

（二）记账凭证的填制与复核

审核无误的原始凭证，作为填制记账凭证的依据。记账凭证应按照经济业务的性质和会计制度的规定，确定会计科目、借贷方向和金额。记账凭证必须附有原始凭证（结账和更正错误的记账凭证除外），并注明所附原始凭证的张数。

记账凭证填制完成后，由制单人员以外的其他会计人员进行复核，重点检查会计科目运用是否正确、借贷是否平衡、金额是否与原始凭证一致、项目是否填写齐全等。复核无误后，在记账凭证上签名或盖章。

（三）会计账簿的登记

根据复核无误的记账凭证及所附原始凭证，按照业务发生的顺序，及时登记总分类账、明细分类账、日记账及其他辅助性账簿。登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。

（四）成本核算与财产清查

对生产经营过程中发生的各项成本费用，应按照成本核算对象和成本项目进行归集与分配，正确计算产品成本或服务成本。成本核算方法应保持一致，不得随意变更。

定期或不定期对各项财产物资进行清查盘点，包括现金、银行存款、存货、固定资产等。通过清查，查明账存数与实存数是否相符，如发现盘盈、盘亏或毁损，应及时查明原因，按规定程序报批后进行账务处理，确保账实相符。

（五）会计报表的编制

根据账簿记录和其他有关资料，按照国家统一的会计制度规定的报表格式和内容，定期编制会计报表。主要包括资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表等。

会计报表的编制应做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。报表之间、报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应相互一致；本期报表与上期报表之间有关的数字应相互衔接。

（六）会计资料的整理与归档

月度、季度、年度终了后，会计人员应将会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料进行整理、装订成册，并按照档案管理规定进行编号、登记、归档保管。会计档案的保管期限和销毁程序，应严格遵守国家及公司档案管理的相关规定。

三、财务制度

（一）货币资金管理制度

1.现金管理：严格遵守国家现金管理规定，库存现金不得超过规定限额。严禁白条抵库、挪用现金、公款私存。出纳人员每日盘点库存现金，做到日清月结，账实相符。

2.银行存款管理：公司银行账户的开设、变更、注销须经财务负责人及总经理批准。定期与银行对账，每月编制银行存款余额调节表，确保账账相符、账实相符。严禁出租、出借银行账户。

3.票据管理：支票、汇票、本票等银行票据由专人保管，建立领用登记制度。严禁签发空头支票和远期支票。

（二）采购与付款管理制度

1.采购申请与审批：各部门根据实际需要提出采购申请，注明采购物品名称、规格、数量、单价、预计金额等，按审批权限逐级报批。

2.采购实施：采购部门应选择合格供应商，通过比价、议价等方式确定采购价格，签订采购合同（大额采购）。

3.入库与验收：采购物品到达后，由仓库或使用部门进行验收，核对品名、规格、数量、质量等，验收合格后填制入库单。

4.付款审批与执行：财务部门根据采购合同、入库单、合法发票等原始凭证，按付款审批流程办理付款手续。

（三）存货管理制度

1.存货入库：存货入库须履行验收手续，由仓库管理员根据采购订单或送货单核对实物后填制入库单，并登记存货明细账。

2.存货出库：存货出库须凭经审批的出库单或领料单办理，仓库管理员按单发货，并登记存货明细账。

3.存货保管：存货应分类存放，妥善保管，定期检查，防止损坏、变质、短缺。

4.存货盘点：定期对存货进行盘点，至少每年一次。对盘盈、盘亏及毁损的存货，应查明原