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第二章风险评估与风险应对

第一节风险评估

一、审计主线概述

风险导向审计要求师以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作的主线，以提高

审计效率和效果。

《师审计准则第1211号－通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风

险》

《师审计准则第1231号－针对评估的重大错报风险实施的程序》

风险准则要求：师必须了解被审计单位及其环境，包括控制，以充分识别和评估

财务报表重大错报的风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序。

风险评估：了解→识别→评估

风险应对：总体应对措施

进一步审计程序

必要

步骤目的类别

性

1.了解被审计风险评估

评估报表层和认定层重大错报风险必要

单位及其环境程序

为了测试内控在防止、发现和纠正认定层重大错报方面的

非必进一步审

2.控制测试

有效性，并据此重新评估认定层重大错报风险要计程序

进一步审

3.实质性程序发现认定层重大错报，降低检查风险必要

计程序

风险准则要求：

（1）要求师加强对被审计单位及其环境的了解是必须的程序。

（2）要求师在审计的所有阶段（不是仅仅只在计划阶段而是全过程更重要）都要实施

风险评估程序。

过风险评估，直接将风险设定为高水平。

（3）要求师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩。

（4）实质性程序是必须的程序。无论评估的重大错报风险结果如何，师都应当针对

重大的各类、账户余额和披露实施实质性程序。

（5）要求师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，

明确执业责任。

二、风险评估的作用

了解被审计单位及其环境是必要的程序，特别是为师在下列关键环节作出职业判断提

供重要基础：

（1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；

（2）考虑政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；

（3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方、管理层运用持续经营假设的合理性，或

是否具有合理的商业目的等；

（4）确定在实施分析程序时所使用的预期值；

（5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；

（6）评价所获取审计