采购与付款循环的审计.pptVIP

步骤七：检查固定资产的租赁对于经营性租赁应注意审查：1.租赁是否签订合同、租约、手续是否完备，合同内容是否符合国家规定，是否经相关管理部门的审批。2.租入固定资产是否属企业必需；出租是否确属企业多余、闲置；双方是否认真履行合同，是否存在不正当交易。3.租金收取是否签有合同，有无多收或少收的情况；出租固定资产是否按规定计提折旧。4.租入固定资产有无久占不用，浪费损坏的现象；租出固定资产有无长期不收租金、无人过问，有无变相馈送、转让等情况。5.租入资产是否登入备查簿；对于租赁资产的改良，双方在合同中是否有约定。此步骤可实现目标ABCD第29页，共64页，星期日，2025年，2月5日步骤八：检查累计折旧1.获取或编制累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对。2.检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合相关会计准则的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产预计使用寿命内合理分摊其成本，前后期是否一致，预计使用寿命和预计净残值是否合理。3.复核本期折旧费用的计提和分配：（1）了解被审计单位的折旧政策是否符合规定，计提折旧范围是否正确，确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法是否合理；如采用加速折旧法，是否取得批准文件。（2）检查被审计单位折旧政策前后期是否一致；（3）复核本期折旧费用的计提是否正确，尤其关注已计提减值准备的固定资产的折旧。此步骤可实现目标D第30页，共64页，星期日，2025年，2月5日（4）检查折旧费用的分配方法是否合理，是否与上期一致；分配计入各项目的金额占本期全部折旧计提额的比例与上期比较是否有重大差异。（5）注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定，查明通过更新改造、接受捐赠或融资租入而增加的固定资产的折旧费用计算是否正确。4.将“累计折旧”账户贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户的借方相比较，检查本期所计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用。若存在差异，应追查原因，并考虑是否应建议作适当调整。5.检查累计折旧的减少是否合理、会计处理是否正确。第31页，共64页，星期日，2025年，2月5日1.获取或编制固定资产减值准备明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符。2.检查被审计单位计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确。3.检查资产组的认定是否恰当，计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确。4.计算本期末固定资产减值准备占期末固定资产原值的比率，并与期初该比率比较，分析固定资产的质量状况。5.检查被审计单位处置固定资产时原计提的减值准备是否同时结转，会计处理是否正确。6.检查是否存在转回固定资产减值准备的情况，确定减值准备在以后会计期间没有转回。步骤九：检查固定资产减值准备此步骤可实现目标D第32页，共64页，星期日，2025年，2月5日步骤十：检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露。财务报表的附注通常应说明：固定资产的确认条件、分类、计量基础和折旧方法；各类固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧率；各类固定资产的期初和期末原价、累计折旧额及固定资产减值准备累计金额；当期确认的折旧费用；对固定资产所有权的限制及其金额和用于担保的固定资产账面价值；准备处置的固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等。此步骤可实现目标E第33页，共64页，星期日，2025年，2月5日【工作实例5-2】恒信会计师事务所注册会计师黎平、周华于2012年1月对逸飞公司实业有限公司的固定资产进行实质性测试。逸飞公司系生产型企业，2011年固定资产期初余额18563304.32元、累计折旧期初余额5768184.82元，本期固定资产借方发生额1383349.00元、累计折旧本期提取增加1214925.03元，固定资产本期贷方发生额6383955.16元、累计折旧本期减少2582414.35元，固定资产期末余额13562698.16元、累计折旧期末余额4400695.50元，当期没有计提减值准备。请协助两位注册会计师共同完成固定资产的审计任务。第34页，共64页，星期日，2025年，2月5日【实例解析】步骤一：根据固定资产和累计折旧的明细账编制固定资产明细表第35页，共64页，星期日，2025年，2月5日步骤二：实地检查固定资产，编制固定资产盘点情况检查表第36页，共64页，星期日，2025年，2月5日步骤三：查验有关所有权证明文件，确定固定资产是否归客户所有。检查了房屋建筑物的房产证和土地使用权证的原件、运输工具的行驶证和机动车登记证原