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审计师初级内部控制测试与审计底稿编制指南

一、单项选择题（每题2分，共20题）

1题1分：某制造企业采用永续盘存制管理原材料，审计师计划测试原材料采购环节的内部控制。以下哪项控制措施最能直接防止采购部门虚构采购业务？

A.采购申请单需经财务部门审批

B.采购合同需经法务部门审核

C.仓库部门在收到原材料时核对采购订单和送货单

D.采购发票需附上验收单和入库单

答案：D

解析：采购环节的核心控制是确保采购的真实性和合规性。采购发票需附上验收单和入库单，可以防止采购部门无中生有地开具发票，从而防止虚构采购业务。其他选项虽有一定控制作用，但不如D直接针对虚构业务。

2题1分：审计师在测试销售收款环节的内部控制时，发现销售合同由销售人员直接编制并提交财务部门，这种控制缺陷属于：

A.授权不当

B.职责分离不足

C.记录不完整

D.违反公司政策

答案：B

解析：销售合同由销售人员编制，可能导致销售部门为追求业绩虚构销售业务，而财务部门因缺乏独立验证机制难以发现虚假交易。职责分离不足的核心是关键岗位未分离，如销售和财务混同。

3题1分：审计师在编制审计底稿时，记录了被审计单位“仓库钥匙由专人保管，非授权人员不得进入仓库”。该控制措施属于：

A.机械控制

B.程序控制

C.独立验证

D.自动化控制

答案：A

解析：仓库钥匙由专人保管属于物理控制手段，即机械控制，通过限制物理接触来防止未授权访问。程序控制如审批流程，独立验证如抽盘，自动化控制如系统自动生成报表。

4题1分：审计师测试现金盘点程序时，发现被审计单位规定出纳在盘点时必须全程在场，且盘点记录需经财务经理签字。该控制措施的主要目的在于：

A.确保盘点结果的准确性

B.防止盘点记录被篡改

C.降低盘点成本

D.提高盘点效率

答案：B

解析：出纳全程在场和签字确认，可以防止盘点记录被事后篡改。盘点结果准确性依赖盘点方法，成本和效率则与控制措施无关。

5题1分：审计师在测试采购付款环节的内部控制时，发现被审计单位采用电子审批系统，但系统未设置权限控制，任何员工均可审批10万元以下的付款。该缺陷属于：

A.授权控制缺陷

B.违反会计准则

C.系统控制缺陷

D.内部监督缺陷

答案：A

解析：权限控制是授权控制的电子化体现，未设置权限会导致审批不当。违反会计准则和内部监督缺陷需结合具体业务分析，系统控制缺陷更侧重技术层面。

6题1分：审计师在编制审计底稿时，记录了被审计单位“银行对账单由出纳编制，财务主管每月复核”。该控制措施属于：

A.独立验证

B.自动化控制

C.机械控制

D.授权控制

答案：A

解析：财务主管复核银行对账单，属于人工独立验证，通过交叉检查确保信息准确性。自动化控制如系统自动对账，机械控制如文件柜锁，授权控制如审批权限。

7题1分：审计师测试采购审批程序时，发现被审计单位规定小额采购（如5万元以下）可由部门主管直接审批，无需总经理签字。该控制措施的主要目的在于：

A.提高审批效率

B.降低运营成本

C.确保控制有效性

D.符合会计准则

答案：A

解析：小额采购由部门主管审批，属于合理授权，核心目的是提高效率而非降低成本或确保有效性。会计准则未强制要求小额采购需总经理签字。

8题1分：审计师在测试固定资产盘点程序时，发现被审计单位规定盘点前需通知使用部门，但未要求使用部门确认资产实际存放地点。该控制缺陷可能导致：

A.盘点结果不准确

B.盘点记录不完整

C.资产流失风险增加

D.盘点成本上升

答案：A

解析：未要求使用部门确认存放地点，可能导致盘点人员仅核对账面记录而忽略实际存放情况，从而结果不准确。其他选项与控制缺陷关联性较弱。

9题1分：审计师在测试销售收款环节的内部控制时，发现被审计单位采用电话收款，但未记录收款时间。该控制缺陷的主要影响是：

A.销售收入确认不准确

B.应收账款余额可能虚高

C.现金管理效率降低

D.违反会计准则

答案：B

解析：未记录收款时间可能导致无法准确追踪款项归属，从而应收账款余额可能虚高。销售收入确认依赖于合同条款，现金管理效率与收款时间关联性较弱。

10题1分：审计师在编制审计底稿时，记录了被审计单位“采购订单需经采购部门和财务部门双重签字方可生效”。该控制措施属于：

A.授权控制

B.职责分离

C.独立验证

D.自动化控制

答案：B

解析：采购部门和财务部门双重签字，体现了职责分离，确保采购业务经不同部门验证。授权控制关注权限，独立验证关注交叉检查，自动化控制依赖系统。

二、多项选择题（每题3分，共10题）

11题3分：以下哪些控制措施有助于防止库存管理中的舞弊行为？

A.