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2025年大学《审计学-风险导向审计》考试参考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.风险导向审计的基本理念是（）

A.在审计过程中忽略内部控制测试

B.将审计资源集中于风险较高的领域

C.只关注财务报表中的重大错报

D.依据审计人员的经验进行判断

答案：B

解析：风险导向审计的核心是将审计资源优先配置在那些存在较高风险的领域，以最有效的方式实现审计目标。这种理念要求审计人员识别、评估和应对财务报表中的重大错报风险，并基于风险评估结果来设计和实施审计程序。忽略内部控制测试、只关注财务报表中的重大错报或仅依据审计人员的经验进行判断，都违背了风险导向审计的基本原则。

2.在审计过程中，风险评估程序的主要目的是（）

A.获取充分、适当的审计证据

B.确定审计工作的范围

C.识别和评估财务报表重大错报风险

D.制定具体的审计计划

答案：C

解析：风险评估程序是审计计划阶段的关键环节，其主要目的是识别被审计单位及其环境中的各类风险，并评估这些风险对财务报表可能产生的影响，从而为后续的审计程序设计和实施提供依据。获取审计证据、确定审计工作范围和制定具体的审计计划都是审计过程中的具体任务，但它们都是在风险评估的基础上进行的。

3.以下哪项不属于常见的财务报表层次风险（）

A.销售与收款循环中存在的舞弊风险

B.采购与付款循环中存在的内部控制缺陷

C.对外投资决策不当导致的重大损失

D.管理层凌驾于内部控制之上的风险

答案：A

解析：财务报表层次风险是指影响整个财务报表的重大错报风险，通常与被审计单位的整体环境有关。选项A描述的是某一具体业务循环中的风险，属于业务流程层次的风险；选项B和C虽然也涉及具体的业务流程，但它们的影响可能波及整个财务报表，因此也可能被视为财务报表层次的风险；选项D描述的是管理层滥用职权导致的普遍性风险，显然属于财务报表层次的风险。因此，选项A不属于财务报表层次风险。

4.审计人员在进行控制测试时，主要关注的是（）

A.内部控制的健全性

B.内部控制的执行有效性

C.内部控制的合理性

D.内部控制的复杂性

答案：B

解析：控制测试的目的是评估内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。审计人员通过测试内部控制的设计和执行，判断其是否能够有效地实现预期的控制目标。因此，控制测试主要关注的是内部控制的执行有效性。内部控制的健全性、合理性和复杂性虽然也是评估内部控制时需要考虑的因素，但它们并不是控制测试的主要关注点。

5.当审计人员的专业胜任能力不足时，可能导致的风险是（）

A.审计报告不恰当

B.审计效率低下

C.审计成本增加

D.审计时间延长

答案：A

解析：审计人员的专业胜任能力是保证审计质量的关键。如果审计人员的专业胜任能力不足，他们可能无法正确识别、评估和应对财务报表中的重大错报风险，从而导致审计程序设计不合理、执行不到位，最终可能出具不恰当的审计报告。审计效率低下、审计成本增加和审计时间延长虽然也可能发生，但它们通常不是直接由专业胜任能力不足导致的后果，而是间接的结果。

6.在使用分析程序进行风险评估时，如果发现异常波动，审计人员应当（）

A.忽略该异常波动

B.进一步调查异常波动的原因

C.认为存在重大错报风险

D.直接增加审计程序的样本量

答案：B

解析：分析程序是审计中常用的风险评估程序之一，它通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，来识别异常波动和潜在风险。如果在使用分析程序时发现异常波动，审计人员应当进一步调查异常波动的原因，以确定其是否与财务报表中的重大错报有关。忽略异常波动、直接认为存在重大错报风险或直接增加审计程序的样本量都可能是过于草率或不当的做法，需要进一步的调查和判断。

7.以下哪项不属于实质性分析程序的特征（）

A.通常与细节测试结合使用

B.主要用于评估财务报表层次风险

C.依赖于数据之间的预期关系

D.可以提供充分、适当的审计证据

答案：A

解析：实质性分析程序是一种通过分析财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，来识别异常波动和潜在风险的方法。它主要用于评估认定层次的重大错报风险，尤其是当存在大量类似交易时。实质性分析程序的主要特征包括：依赖于数据之间的预期关系、可以提供充分、适当的审计证据（尤其是在结合其他审计程序使用时）。选项A描述的是实质性程序与细节测试的结合方式，而不是实质性分析程序本身的特征。实质性程序通常包括细节测试和实质性分析程序，它们各有侧重，相互补充，但并非总是结合使用。

8.在审计抽样中，如果样本量过小，可能导致的结果是（）

A.抽样风险增大

B.