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国企财务预算编制操作手册

一、总则

（一）编制目的与意义

财务预算是国有企业全面预算管理的核心组成部分，是企业在一定时期内经营目标、战略规划的货币化体现和具体安排。本手册旨在规范公司财务预算编制行为，提高预算编制的科学性、准确性和严肃性，强化预算的战略导向作用，确保企业资源的合理配置和经营目标的实现，为企业的稳健运营和可持续发展提供坚实保障。

（二）编制原则

1.战略导向原则：预算编制必须紧密围绕企业发展战略和年度经营目标，确保预算目标与战略规划的一致性。

2.效益优先原则：以经济效益为中心，优化资源配置，力求投入产出比最大化，注重预算的整体效益。

3.全面性原则：预算编制应覆盖企业所有经济业务、所有部门和所有环节，实现全员参与、全过程控制。

4.审慎性原则：充分考虑市场变化和经营风险，收入预算宜紧，成本费用预算宜严，保持预算的稳健性。

5.可控性原则：预算目标应分解到具体责任主体，确保责任主体对预算指标具有可控性，便于考核与追溯。

6.严肃性与灵活性相结合原则：预算一旦确定，应严格执行；同时，当内外部环境发生重大变化时，应按规定程序进行必要调整。

（三）适用范围

本手册适用于公司及所属各级全资、控股子公司（以下统称“各单位”）的财务预算编制工作。各单位可根据本手册，结合自身实际情况制定具体实施细则。

二、预算编制的组织与职责

（一）预算管理决策机构

公司设立预算管理委员会（或类似决策机构），作为财务预算管理的最高决策机构。其主要职责包括：审定公司预算管理办法及相关制度；确定公司年度预算目标和编制原则；审议并批准公司年度财务预算方案和预算调整方案；监督预算执行情况，协调解决预算编制和执行中的重大问题。

（二）预算管理日常工作机构

财务部是预算管理的日常工作机构，负责预算编制的组织、协调、汇总、审核和上报工作。其主要职责包括：拟定年度预算编制大纲和具体要求；组织各部门、各单位开展预算编制工作；对各部门、各单位上报的预算草案进行初步审核、汇总和平衡；编制公司整体财务预算草案，提交预算管理委员会审议；跟踪、监控预算执行情况，分析预算差异；组织预算调整工作；负责预算的日常管理和考核。

（三）各预算执行单位

各业务部门、各子公司是预算的具体执行单位，负责本单位职责范围内的预算编制、执行、控制和分析工作。其主要职责包括：根据公司预算编制要求和本单位年度工作计划，编制本单位详细预算草案；执行经批准的预算，控制预算支出；分析本单位预算执行情况，及时上报预算执行差异及原因；提出预算调整申请。

三、预算编制的流程与步骤

（一）预算编制准备阶段

1.明确预算目标：公司根据战略规划、年度经营计划以及上一年度预算执行情况，提出下一年度的预算总目标（如营业收入、利润总额、资产负债率等关键指标），并经预算管理委员会审定后下达。

2.制定预算编制大纲：财务部根据下达的预算总目标，结合宏观经济形势、行业发展趋势、市场竞争状况及公司内部管理要求，制定详细的年度预算编制大纲和编制说明，明确预算编制的具体要求、方法、报表格式、时间节点等。

3.组织预算培训：财务部组织对各预算执行单位进行预算编制大纲、编制方法、填报规范等方面的培训，确保各单位理解一致、操作规范。

4.收集基础资料：各预算执行单位及财务部应全面收集与预算编制相关的历史数据、市场信息、政策法规、内部经营计划、投资计划等基础资料，为预算编制提供依据。

（二）预算草案编制与上报阶段

1.各单位编制预算草案：各预算执行单位根据公司预算总目标、编制大纲及本单位实际情况，按照“自上而下、自下而上、上下结合”的方式，分项目、分科目编制本单位的收入预算、成本费用预算、资本支出预算、资金预算等，并进行详细的测算说明。

*收入预算：营销部门（或业务部门）根据市场预测、销售合同、定价策略等，编制主营业务收入、其他业务收入预算。

*成本预算：生产部门、采购部门、研发部门等根据生产计划、采购计划、消耗定额、历史成本数据等，编制生产成本、采购成本、研发成本等预算。

*费用预算：各部门根据业务开展需要、费用开支标准、历史费用水平等，编制管理费用、销售费用、财务费用等预算。

*资本支出预算：投资管理部门或相关业务部门根据公司投资规划，编制固定资产购置、无形资产取得、项目建设等资本支出预算。

*资金预算：财务部在各单位收支预算基础上，汇总编制公司整体的现金流量预算，预测资金的流入、流出和结余情况。

2.各单位预算草案初审与上报：各单位预算负责人对本单位编制的预算草案进行审核，确保数据的真实性、合理性和完整性，审核通过后上报公司财务部。

（三）预算汇总审核与平衡阶段

1.财务部汇总与初步审核：财务部对各单位上报的预算草案进行汇总，审核其是否符合预算编制大纲