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《高级财务会计》各章思考题以及练习题参考答案

第一章绪论

【本章思考题参考答案】

1.请分析高级财务会计产生社会经济背景。

高级财务会计萌芽时期是20世纪30年代，美国会计学家H.W.Sweeney（1936）,在其

代表作《StabilizedAccounting》（稳值币值会计）中首次提出了在会计确认、计量与报告中

要考虑到币值变动影响，以此为标志，诞生了新一门专业会计，现代学者定义为高级财

务会计。20世纪40年代以后，特别是第二次世界大战结束，整个世界趋于和平发展，形成

了一个暂时平稳安宁环境，各国政府都将其主要精力和财力投入到国家经济恢复和发展

上来,使得世界经济得到极大发展，同时也促讲社会科学与自然科学大发展，许多自然

科学家也都投身于经济建设，产生了许多新、自然科学与社会科学相互交叉新学科，

从理论上更进一步地推动了整个社会经济全面、迅猛发展，使资本主义国家所处经济

环境发生了巨大变化，具体表现为：

（1）资本市场快速发展。20世纪30-50年代，各国经济实力不断发展壮大，国家与企

业所面临竞争越来越激烈，公司间相互进行股权渗透，逐步发展成为庞大企业集团，资

本市场建立并得到迅猛发展，通过资本市场自主调节，社会经济资源配置进一步优化.

同时，整个社会对会计信息要求也越来越高，且依赖性越来越强，直接关系到资本市场

健康、有序发展，因此，会计在企业管理中地位也就越来越突出，越来越重要，甚至是不

可或缺。

2（）物价波动现象明显。20世纪60-70年代，由于经济发展失衡，在资本主义国家普

遍出现了通货膨胀现象，而且越来越严重，先是处在整个生产环节底层的初级产品的价格上

涨，影响各国人民生活水平，导致职工薪酬大幅增加，后来出现生产资料的价格猛洸，使

所有的价格和工资并不明确按照同样的比率变动，即相对价格也会发生变化。通货膨胀明显

使得收入和财富在不同阶层之间的再分配，并且，使不同商品的相对价格和产量的扭曲，或

者有时是整个经济的产出和就业的扭曲。所以，通货膨胀已经成为全世界共同面临的一个重

要问题，在会计领域，它使财务会计理论中以货币作为主要计量单位的假想受到了严重的冲

击，几乎颠覆了会计信息的可靠性，使投资者根本无法根据企业提供的会计信息进行经济决

策。

(3)跨国收购事项增加。随着资本主义国家经济的发展，对外扩张的能力增强，构成了

全球经济一体化的背景，井且跨国并购的规模越来越大，进程越来越快，跨国经营已经成为

企、业的日常经济行为。发达国家不仅大力推行产品的国际化，更重要的是大规模地推行资本

的国际化，导致跨国公司大量出现，进而极大地推动了国际贸易，促使国际投资多元化。

社会经济发展的巨大变化，产生了许多新的特殊的企业和业务，它对传统财务会计的理

论与方法提出了挑战。例如，企业之间的并购行为日益普及，使企业规模不断扩大，更多的

由母、子公司组成的企业集团出现，甚至于形成了包括处在不同国家的企业组成的跨国集团。

企业集团内部母公司与子公司以及子公司与子公司之间、以内部交易价格而不是公平价格、

频繁地