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2025年跨境支付基础审计流程实操真题及答案

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、选择题（请将正确选项的字母填入括号内）

1.以下哪项不属于跨境支付的主要风险类别？（）

A.洗钱和恐怖融资风险

B.交易操作失败风险

C.市场汇率大幅波动风险

D.客户身份信息泄露风险

2.在执行跨境支付业务审计时，穿行测试的主要目的是什么？（）

A.评估内部控制设计的有效性

B.直接获取实质性审计证据以证明认定

C.详细记录审计工作底稿的编制过程

D.识别和评估与审计相关的重大风险

3.根据国际惯例，通过SWIFT系统进行的跨境支付，其报文格式通常遵循哪个组织制定的标准？（）

A.国际会计准则委员会（IASC）

B.国际货币基金组织（IMF）

C.国际清算银行（BIS）

D.联合国贸易和发展会议（UNCTAD）

4.对于涉及资本管制国家的跨境支付审计，审计师需要特别关注哪些方面的合规性？（）

A.支付指令的授权程序

B.资金来源的合法性及外汇管理局的批准文件

C.支付路径的效率与成本

D.收款人账户的开户资质

5.当审计师需要核实境外银行汇款回函信息时，以下哪种方法属于外部函证？（）

A.向企业内部资金调度部门询问支付细节

B.向企业内部合规部门查询交易审批记录

C.直接向收款方境外银行发送付款确认函

D.检查企业内部编制的支付凭证副本

二、判断题（请将“正确”或“错误”填入括号内）

1.跨境支付审计仅关注支付指令的合规性，不涉及支付完成后资金到账的真实性。（）

2.审计人员在进行跨境支付审计时，必须对所有支付交易进行细节测试。（）

3.利用数据分析技术可以高效识别跨境支付交易中的异常模式，如短期内大量向同一低风险国家/地区的异常支付。（）

4.即使企业建立了完善的反洗钱内控措施，审计人员仍需执行相应的实质性程序以验证内控的有效性。（）

5.审计底稿应记录审计人员实施审计程序的日期、具体步骤、获取的证据以及形成的结论。（）

三、简答题

1.简述跨境支付业务审计的主要目标。

2.概述跨境支付业务审计流程中，风险评估阶段的主要工作内容。

3.列举至少三项在跨境支付审计中需要关注的关键控制点，并简述其作用。

四、实务操作题

假设你作为审计师，正在对某公司（以下简称“甲公司”）2024年度的跨境支付业务进行审计。甲公司主要向境外的A公司采购原材料，并通过银行电汇方式支付货款。请根据以下情景，回答问题：

情景：在审计过程中，你通过分析样本交易数据，发现2024年10月有5笔向A公司的支付，金额总计约200万美元，均通过甲公司在美国的分行进行。但你注意到，这5笔支付的收款人银行账户名称与之前数十笔向A公司支付的收款账户名称存在细微差异（例如，多了两个字）。甲公司解释称，这是A公司为避免高额银行手续费而新开设的优惠账户，并提供了A公司出具的账户变更说明。

要求：

1.分析上述情景中存在的潜在审计风险。

2.针对上述情景，请设计至少三项具体的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，判断甲公司支付给该收款账户的款项确实用于采购原材料，并评估相关风险是否可接受。

五、案例分析题

某审计项目组在审计某上市公司（以下简称“乙公司”）时，发现乙公司在2023年下半年有大量资金通过其香港子公司转至海外投资平台进行投资。审计人员注意到，部分投资资金的划转路径较为复杂，涉及多个中间层公司和账户，且部分投资项目的信息披露不够透明。同时，当地监管机构曾对乙公司香港子公司存在一些合规方面的问询。

要求：

1.分析乙公司上述跨境资金划转和投资行为可能存在的审计关注点。

2.审计人员应采取哪些进一步的审计程序来调查这些关注点？（请至少提出三项程序，并说明预期目的）

试卷答案

一、选择题

1.C

2.A

3.C

4.B

5.C

二、判断题

1.错误

2.错误

3.正确

4.正确

5.正确

三、简答题

1.跨境支付业务审计的主要目标包括：

*评价跨境支付业务活动的合规性，确保其符合相关法律法规、监管要求及公司内部政策。

*评估跨境支付业务相关的内部控制设计的合理性及其执行的有效性，识别内部控制缺陷。

*获取充分、适当的审计证据，对跨境支付业务活动在财务报表中列报的恰当性发表审计意见（如适用）。

*识别和评估与跨境支付