企业所得税征收管理指南.pptxVIP

第六节征收管理一、纳税地点居民企业登记注册地在境内的，登记注册地登记注册地在境外的，实际管理机构所在地非居民企业境内设机构、场所，有关联，机构、场所所在地其他，扣缴义务人所在地

第六节征收管理二、纳税期限

（一）企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。

自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

第六节征收管理三、跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理（一）适用对象：跨省设立不具有法人资格分支机构的居民企业。（母子公司之间不适用）（二）处理办法：“统一核算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”

第六节征收管理总应纳税额200万总机构50%100万分支机构50%100万25%入地方库50万25%入中央库50万A：100万×A分摊比例B：100万×B分摊比例C：100万×C分摊比例

第六节征收管理某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30分支机构分摊比例：涉及到3个指标及各自的权重比例