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税务师考试备考精讲与习题集

一、单项选择题（共5题，每题2分）

1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年8月销售化妆品取得含税收入200万元，同时收取包装费5万元。该企业当月应缴纳的增值税税额为多少？

A.12.8万元

B.14.7万元

C.16.0万元

D.17.5万元

2.甲企业（一般纳税人）2023年9月购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明金额100万元，税额13万元。因管理不善，该批原材料发生10%的损耗，甲企业当期不可抵扣的增值税税额为多少？

A.1.3万元

B.2.6万元

C.3.9万元

D.4.2万元

3.某餐饮企业（一般纳税人）2023年10月提供餐饮服务，取得含税收入80万元，同时收取餐位费6万元。该企业当月应缴纳的增值税税额为多少？

A.4.8万元

B.5.6万元

C.6.0万元

D.7.2万元

4.某小规模纳税人2023年11月销售农产品，取得含税收入50万元，适用的增值税征收率为3%。该企业当月应缴纳的增值税税额为多少？

A.1.5万元

B.1.65万元

C.2.0万元

D.2.5万元

5.下列项目中，不属于增值税视同销售行为的是？

A.将自产货物用于集体福利

B.将委托加工的货物用于对外捐赠

C.将外购货物分配给股东

D.将自产货物无偿赠送其他单位

二、多项选择题（共4题，每题3分）

1.增值税一般纳税人适用的税率包括哪些？

A.13%

B.9%

C.6%

D.3%

2.下列项目中，可以抵扣进项税额的有？

A.购进用于生产货物的原材料

B.购进用于职工宿舍的装修材料

C.购进用于广告服务的办公用品

D.购进用于集体福利的车辆

3.增值税小规模纳税人适用的减免税政策包括哪些？

A.按简易计税方法征税

B.开具增值税专用发票不得享受免税

C.月销售额低于10万元（含）的免征增值税

D.年应税销售额超过规定标准的需转登记为一般纳税人

4.增值税发票管理中，以下哪些行为属于违规行为？

A.虚开增值税专用发票

B.未按规定开具发票

C.将发票用于个人消费

D.未经认证抵扣进项税额

三、计算题（共2题，每题5分）

1.某服装生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售服装取得含税收入150万元，同时收取运输费10万元。当月购进布料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明金额5万元，税额0.65万元。该企业当月应缴纳的增值税税额为多少？

2.某小规模纳税人2023年9月销售货物取得含税收入100万元，同时提供咨询服务取得含税收入20万元。适用的增值税征收率为5%。该企业当月应缴纳的增值税税额为多少？

四、简答题（共2题，每题6分）

1.简述增值税一般纳税人申报表的主要内容及填写要求。

2.简述增值税发票的种类及开具要求。

五、综合题（共1题，10分）

某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月经营情况如下：

-销售化妆品取得含税收入200万元，同时收取包装费10万元；

-购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；

-支付广告费取得增值税专用发票，注明金额20万元，税额2.6万元；

-将部分化妆品无偿赠送客户，该部分化妆品成本80万元；

-支付员工食堂水电费取得增值税专用发票，注明金额3万元，税额0.39万元。

要求：

1.计算该企业当月应纳的增值税税额；

2.分析哪些进项税额不可抵扣，并说明理由。

答案与解析

一、单项选择题答案与解析

1.答案：B

解析：化妆品销售含税收入200万元，包装费5万元也需并入销售额计算。不含税销售额＝（200＋5）/1.13＝180.5万元；应纳增值税＝180.5×13%＝23.46万元。注意包装费属于价外费用，需作价税分离。

修正：原计算错误，正确答案为B（14.7万元）。实际销售额＝200＋5＝205万元，不含税销售额＝205/1.13＝181.42万元；应纳增值税＝181.42×13%＝23.58万元。价外费用需作价税分离后并入销售额。

2.答案：B

解析：原材料发生10%损耗，不可抵扣的进项税额＝10.4×10%＝1.04万元。但根据税法规定，实际不可抵扣金额为1.3万元（10%损耗对应10%的税额）。

修正：原计算错误，正确答案为B（2.6万元）。实际不可抵扣税额＝13×10%＝1.3万元，但题目选项未列出，重新核对题干。若损耗按金额比例计算，则1.3万元为正确答案。

3.答案：A

解析：餐饮服务适用13%税率，含税收入80万元，不含税销售额＝80/1.13＝70.79万元；餐位费6万元也需并入销售额计算