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企业内部财务审计流程模板

引言

内部财务审计作为企业内部控制体系的关键组成部分，旨在通过系统性、规范性的方法，对企业财务活动的真实性、合法性、合规性及效益性进行独立监督和评价，以促进企业完善治理、强化风险管理、提升资源使用效率。本流程模板旨在为企业内部财务审计工作提供一个清晰、可操作的指引框架，企业可根据自身规模、业务特点及管理需求进行适当调整与细化。

一、审计计划阶段

审计计划阶段是整个审计工作的起点，其质量直接影响审计工作的效率和效果。

1.1审计立项与审批

根据企业年度经营目标、风险管理策略、上级单位要求及以往审计情况，由审计部门或指定人员提出年度审计计划草案。明确审计项目名称、审计对象（如特定部门、子公司、业务流程或特定事项）、审计目标、大致审计范围、计划审计时间及初步资源需求。年度审计计划草案需提交企业管理层或审计委员会审批。对于临时性、突发性审计需求，可按规定程序追加审计立项。

1.2组建审计团队

根据审计项目的性质、复杂程度和工作量，选派具备相应专业胜任能力、经验及独立性的审计人员组成审计组。明确审计组长（项目负责人）及组员职责分工。必要时，可考虑聘请外部专家协助。

1.3初步了解被审计单位情况

审计组通过查阅被审计单位的基本资料（如组织架构、业务流程、财务制度、历史审计报告、年度预算、经营报告等）、与被审计单位管理层及相关人员进行初步沟通等方式，了解其经营状况、财务状况、内部控制环境、面临的主要风险等，为制定详细审计方案奠定基础。

1.4制定详细审计方案

在初步了解的基础上，审计组制定详细的审计方案。明确具体审计目标、细化审计范围（涉及的会计期间、账户、交易等）、确定审计重点领域和高风险点、选择适当的审计程序和方法、合理安排审计时间进度、明确各成员的具体任务和工作要求。审计方案需经审计部门负责人审批。

1.5发出审计通知书

审计组应在实施现场审计前，向被审计单位送达正式的审计通知书。通知书应载明审计依据、审计目的、审计范围、审计时间、审计组成员、被审计单位需提供的资料清单及配合事项等。特殊情况下，经批准可在实施审计时当场送达。

二、审计实施阶段

审计实施阶段是审计工作的核心环节，主要任务是收集充分、适当的审计证据，形成审计工作底稿。

2.1现场审计启动与沟通

审计组进驻被审计单位后，召开审计启动会。向被审计单位管理层及相关人员介绍审计方案、工作安排及纪律要求，听取被审计单位对其业务经营、财务管理、内部控制等情况的介绍。明确双方联络人，协调审计配合事宜。

2.2内部控制的了解与测试

审计人员通过询问、观察、检查、穿行测试等方法，深入了解被审计单位与财务相关的内部控制制度的设计和运行情况。必要时，对内部控制的有效性进行测试，以评估控制风险，确定实质性程序的性质、时间和范围。

2.3审计证据的收集与核实

围绕审计目标和审计方案确定的重点，运用检查（会计凭证、账簿、报表、合同、文件等）、监盘（现金、存货、固定资产等）、观察（业务操作流程、实物资产管理等）、询问（对相关人员进行访谈）、函证（向第三方发函核实往来款项、借款、投资等）、重新计算（对数据准确性进行复核）、重新执行（对控制程序进行独立操作）、分析程序（对财务数据和非财务数据进行趋势、比率等分析）等审计程序，系统地收集审计证据。审计证据应具备充分性和适当性。

2.4审计发现的初步形成与记录

审计人员对收集到的审计证据进行整理、分析和判断，识别潜在的审计发现。对审计过程中发现的问题、疑点及重要事项，应及时记录于审计工作底稿。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，并附有充分、适当的审计证据支持。

2.5与被审计单位的沟通

对于审计过程中发现的重大或敏感问题，审计组应及时与被审计单位管理层进行初步沟通，核实情况，听取解释。沟通应保持客观、专业的态度。

三、审计报告阶段

审计报告阶段是审计工作的总结与成果输出阶段，旨在形成正式的审计结论和建议。

3.1审计报告的起草

审计组在完成现场审计和证据整理、复核的基础上，根据审计工作底稿，汇总审计发现，进行综合分析和评价，起草审计报告初稿。审计报告应包括以下主要内容：审计概况（审计目的、范围、依据、方法、时间等）、被审计单位基本情况、审计发现（包括成绩与问题，问题应明确事实、性质、原因及影响）、审计结论、审计建议等。

3.2审计报告的复核

审计报告初稿完成后，应按照审计部门内部质量控制制度的规定进行复核。复核层级可包括审计组长复核、审计部门负责人复核，必要时提交企业分管领导或审计委员会复核。复核重点包括报告内容的真实性、准确性、完整性，审计结论的客观性、公正性，审计建议的可行性、建设性，以及格式的规范性等。

3.3征求被审计单位意见

审计报告在正式签发前，应征求被审计单位对审计发现、结论和建议的意见