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2025年税务师考试题库及答案(历年模拟试题)

1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：

（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明价款500万元，另收取包装费11.3万元（含税）；

（2）将自产的一台设备无偿赠送给关联企业，该设备成本40万元，同类设备不含税售价60万元；

（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额39万元，其中20%用于集体福利；

（4）因管理不善丢失一批原材料，账面成本10万元（含运费成本2万元，运费取得增值税专用发票，税率9%）。

已知：设备适用增值税税率13%，原材料适用税率13%，要求计算甲公司2024年10月应缴纳的增值税。

答案及解析：

（1）销售设备销项税额=500×13%+11.3÷(1+13%)×13%=65+1.3=66.3万元；

（2）无偿赠送视同销售，销项税额=60×13%=7.8万元；

（3）购进原材料可抵扣进项税额=39×(1-20%)=31.2万元（用于集体福利部分不可抵扣）；

（4）丢失原材料需转出进项税额=(10-2)×13%+2×9%=1.04+0.18=1.22万元（成本中运费部分按9%计算进项税）；

应缴纳增值税=66.3+7.8-31.2+1.22=44.12万元。

税法（二）模拟试题

2.乙企业为居民企业，2024年经营业务如下：

（1）取得产品销售收入4800万元，国债利息收入20万元；

（2）发生产品销售成本3000万元，税金及附加200万元；

（3）发生销售费用800万元（其中广告费650万元），管理费用400万元（其中业务招待费30万元，研发费用100万元），财务费用50万元；

（4）营业外支出100万元（含通过公益性社会组织向贫困地区捐款80万元，税收滞纳金10万元）。

要求计算乙企业2024年应缴纳的企业所得税（不考虑其他调整事项）。

答案及解析：

（1）会计利润=4800+20-3000-200-800-400-50-100=270万元；

（2）纳税调整：

①国债利息收入20万元免税，调减20万元；

②广告费扣除限额=4800×15%=720万元，实际650万元，无需调整；

③业务招待费：发生额的60%=30×60%=18万元，收入的5‰=4800×5‰=24万元，调增30-18=12万元；

④研发费用加计扣除=100×100%=100万元（2023年起制造业以外企业研发费用加计比例100%），调减100万元；

⑤公益性捐赠扣除限额=270×12%=32.4万元，实际80万元，调增80-32.4=47.6万元；

⑥税收滞纳金10万元不得扣除，调增10万元；

（3）应纳税所得额=270-20+12-100+47.6+10=219.6万元；

（4）应纳税额=219.6×25%=54.9万元。

涉税服务实务模拟试题

3.丙公司为增值税小规模纳税人，2024年第三季度发生以下业务：

（1）销售自产货物取得含税收入45.45万元；

（2）提供咨询服务取得含税收入10.3万元；

（3）因客户违约收取违约金2.06万元；

（4）购进原材料取得增值税普通发票注明金额5万元，税额0.65万元。

要求计算丙公司第三季度应缴纳的增值税及城市维护建设税（城市维护建设税税率7%）。

答案及解析：

（1）小规模纳税人适用3%征收率（2023年起减按1%政策延续至2027年底），因此：

销售货物、咨询服务及违约金均为含税收入，应纳税额=(45.45+10.3+2.06)÷(1+1%)×1%=57.81÷1.01×1%=0.5724万元；

（2）城市维护建设税=0.5724×7%=0.0401万元；

合计应缴纳=0.5724+0.0401=0.6125万元（保留四位小数）。

涉税服务相关法律模拟试题

4.根据《行政强制法》，下列关于行政强制措施的说法中，正确的是（）。

A.行政强制措施由法律、行政法规设定，地方性法规不得设定

B.查封、扣押的期限不得超过30日，情况复杂的可延长30日，延长需经行政机关负责人批准并书面告知当事人

C.行政机关实施冻结存款前，应当向当事人交付冻结决定书

D.行政强制措施应当由行政机关具备资格的行政执法人员实施，其他人员不得参与

答案：B、D

解析：

A错误，地方性法规可设定查封场所、设施或财物，扣押财物的行政强制措施；

B正确，查封、扣押期限一般30日，经批准可延长30日，需书面告知；

C错误，冻结前需向金融机构交付冻结通知书，冻结决定书应在3日内向当事人交付；

D正确