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2025年税务师考试题库及答案(历年练习题)

税法（一）

题目1：甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额300万元，另收取包装费11.3万元（含税）；（2）将自产的一台设备无偿赠送给关联企业，该设备无同类市场销售价格，成本为40万元，成本利润率为10%；（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额15万元，其中20%用于集体福利。已知增值税税率为13%。要求：计算甲公司2024年10月应缴纳的增值税税额。

答案及解析：

（1）销售设备的销项税额=300×13%+11.3÷（1+13%）×13%=39+1.3=40.3万元；

（2）无偿赠送设备的销项税额=40×（1+10%）×13%=5.72万元（无同类售价时按组成计税价格计算，组成计税价格=成本×（1+成本利润率））；

（3）购进原材料可抵扣的进项税额=15×（1-20%）=12万元（用于集体福利的部分不得抵扣）；

应缴纳增值税=40.3+5.72-12=34.02万元。

税法（二）

题目2：乙企业为居民企业，2024年度会计利润为800万元，经税务机关审核发现以下事项：（1）全年实际发生合理的工资薪金支出500万元，职工福利费支出80万元，职工教育经费支出30万元，工会经费支出12万元；（2）通过公益性社会组织向贫困地区捐赠100万元；（3）支付税收滞纳金5万元，被环保部门罚款3万元；（4）国债利息收入20万元。已知企业所得税税率为25%，职工福利费、职工教育经费、工会经费的扣除限额分别为工资薪金总额的14%、8%、2%；公益性捐赠扣除限额为年度利润总额的12%。要求：计算乙企业2024年应缴纳的企业所得税税额。

答案及解析：

（1）职工福利费扣除限额=500×14%=70万元，实际支出80万元，调增10万元；

职工教育经费扣除限额=500×8%=40万元，实际支出30万元，无需调整；

工会经费扣除限额=500×2%=10万元，实际支出12万元，调增2万元；

（2）公益性捐赠扣除限额=800×12%=96万元，实际支出100万元，调增4万元；

（3）税收滞纳金、环保罚款不得税前扣除，调增5+3=8万元；

（4）国债利息收入免税，调减20万元；

应纳税所得额=800+10+2+4+8-20=804万元；

应缴纳企业所得税=804×25%=201万元。

涉税服务实务

题目3：丙公司为增值税小规模纳税人，2024年第四季度发生以下业务：（1）销售货物取得含税收入41.2万元；（2）提供运输服务取得含税收入20.6万元；（3）因客户违约收取违约金1.03万元；（4）购进办公设备取得增值税普通发票注明金额5万元，税额0.65万元。已知小规模纳税人征收率为3%（2024年适用减按1%政策）。要求：计算丙公司2024年第四季度应缴纳的增值税税额及填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》时“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏次的金额。

答案及解析：

（1）小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收增值税。

（2）应税销售额=（41.2+20.6+1.03）÷（1+1%）=62.83÷1.01=62.21万元（违约金属于价外费用，应并入销售额）；

（3）应缴纳增值税=62.21×1%=0.6221万元≈0.62万元；

（4）《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中，“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏次应填写按3%征收率换算的销售额，即62.83÷（1+3%）=61万元（注：申报表中该栏次反映原始计税依据，减征部分通过“本期应纳税额减征额”体现）。

涉税服务相关法律

题目4：2024年3月，甲市税务局对某企业作出罚款50万元的行政处罚决定。企业不服，于3月15日收到《税务行政处罚决定书》后，拟申请行政复议。已知甲市税务局的上级机关为甲省税务局。要求：（1）判断企业申请行政复议的期限是否符合规定；（2）说明企业可以选择的行政复议机关；（3）若企业对复议决定仍不服，能否直接向人民法院提起行政诉讼？

答案及解析：

（1）符合规定。根据《税务行政复议规则》，申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。企业于3月15日收到决定书，申请期限至5月14日（3月15日+60日）。

（2）企业可以选择向甲省税务局申请行政复议（对各级税务局的具体行政行为不服的，向上一级税务局申请复议），也可以向甲市人民政府申请行政复议（根据《行政复议法》，对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，由申请人选择，可以向该部门的本级人民