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2025年税务师考试题库及参考答案(考试直接用)

一、税法（一）

1.单项选择题

某增值税一般纳税人2024年12月发生如下业务：销售自产设备取得不含税收入800万元；提供设备安装服务（与销售设备未分别核算）取得含税收入120万元；从小规模纳税人处购进原材料，取得增值税专用发票注明金额50万元，税额1.5万元；支付运输公司（一般纳税人）运输费，取得增值税专用发票注明税额2万元。已知设备销售适用13%税率，安装服务适用9%税率（未分别核算时从高适用税率）。该纳税人当月应缴纳增值税（）万元。

A.800×13%+120÷(1+13%)×13%-(1.5+2)

B.800×13%+120÷(1+9%)×9%-(1.5+2)

C.800×13%+120÷(1+13%)×13%-1.5

D.800×13%+120÷(1+9%)×9%-2

答案：A

解析：纳税人销售货物同时提供安装服务，未分别核算的，从高适用销售货物税率（13%）。因此安装服务收入需按13%计算销项税。可抵扣进项税为从小规模纳税人处取得的专票（1.5万元）和运输费专票（2万元），合计3.5万元。销项税=800×13%+120÷(1+13%)×13%，应纳税额=销项税-进项税=选项A。

2.多项选择题

下列关于消费税计税依据的表述中，正确的有（）。

A.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费，应并入白酒销售额缴纳消费税

B.啤酒生产企业销售啤酒时收取的包装物押金，逾期未退的需并入销售额缴纳消费税

C.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税

D.委托加工应税消费品，受托方为个人的，由委托方收回后自行申报缴纳消费税

答案：ACD

解析：选项B错误，啤酒消费税从量计征，包装物押金不影响计税依据；选项A正确，品牌使用费属于价外费用；选项C正确，自产自用用于连续生产应税消费品的，属于生产环节内部移送，不征税；选项D正确，委托加工中受托方为个人的，由委托方自行申报纳税。

3.计算题

某卷烟厂2024年10月生产销售甲类卷烟200标准箱（每标准箱250条，每条200支），每条不含税调拨价120元。已知甲类卷烟消费税税率为56%加0.003元/支。计算该卷烟厂当月应缴纳的消费税。

答案及解析：

（1）从价计征部分：200箱×250条/箱×120元/条×56%=200×250×120×56%=3,360,000元

（2）从量计征部分：200箱×250条/箱×200支/条×0.003元/支=200×250×200×0.003=30,000元

（3）合计应缴纳消费税=3,360,000+30,000=3,390,000元

二、税法（二）

1.单项选择题

某居民企业2024年实现会计利润800万元，其中：国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元，业务招待费实际支出80万元（当年销售（营业）收入5000万元）。无其他纳税调整事项，企业所得税税率25%。该企业2024年应缴纳企业所得税（）万元。

A.(800-20+10+80)×25%

B.(800-20+10+(80-25))×25%

C.(800-20+10+(80-30))×25%

D.(800+10+(80-25))×25%

答案：B

解析：（1）国债利息收入免税，调减20万元；（2）税收滞纳金不得扣除，调增10万元；（3）业务招待费扣除限额：5000×0.5%=25万元，实际发生额的60%=80×60%=48万元，取较小值25万元，需调增80-25=55万元。应纳税所得额=800-20+10+55=845万元，应纳税额=845×25%。选项B中“80-25”为业务招待费调增额，正确。

2.多项选择题

下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。

A.子女教育扣除标准为每个子女每月2000元，父母可选择由一方全额扣除或双方各扣50%

B.纳税人发生的首套住房贷款利息支出，扣除标准为每月1000元，扣除期限最长不超过240个月

C.赡养老人扣除标准为每月3000元（非独生子女与兄弟姐妹分摊，每人不超过1500元）

D.纳税人在一个纳税年度内发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除

答案：BD

解析：选项A错误，子女教育扣除标准为每个子女每月2000元（2025年调整后），父母可选择