资产负债表分析的目的和内容 课件《财务分析》演示模板.pptxVIP

第一节

资产负债表分析的目的和内容

资产负债表分析的目的，就在于了解企业会计对企业财务状况的反映程度，所提供会计信息的质量，据此对企业资产和权益的变动情况以及企业财务状况做出恰当的评价。

从根本上来说，资产负债表上的数据是企业经营活动的直接结果，但这种结果是通过企业会计依据某种会计政策，按照某种具体会计处理方法进行处理后编制出来的。

例如，某一经营期间耗用的材料一定时，采用不同的存货计价方法进行会计处理，期末资产负债表上的存货金额就会有很大差异。

揭示资产负债表及相关项目的内涵

在企业生产经营过程中，企业规模和各项资产会发生不断变动，与之相适应的资金来源也会发生相应的变动，资产负债表只是静态地反映出变动后的结果。

企业的资产、负债和股东权益在经过一段时期的经营后，发生了什么样的变化，变动的原因是什么，只有对资产负债表进行分析才能知道。

了解企业财务状况的变动情况及变动原因

资产负债表是否充分反映了企业的经营状况，其真实性如何，资产负债表本身并不能说明这个问题。

虽然这种评价具有相当大的难度，特别是对那些不了解企业真实经营状况的外部分析者来说，其难度更大，但这确是资产负债表分析的重要目的之一。

评价企业会计对企业经营状况的反映程度

（一）资产负债表水平分析

（二）资产负债表结构分析

通过对企业各项资产、负债和股东权益进行对比分析，揭示企业筹资与投资过程的差异，从而分析与揭示企业生产经营活动、经营管理水平、会计政策及会计估计变更对筹资与投资的影响。

通过资产负债表中各项目与资产总额或权益总额进行比较，计算出各项目占总体的比重，揭示企业资产结构和资本结构及其变动的合理性，分析其变动的具体原因，评价企业资产结构与资本结构的适应程度。

（三）资产负债表的质量分析

在对资产负债表进行全面分析的基础上，对影响企业资产、负债和股东权益中各主要项目的质量状况进行深入分析。

基本结构

总原则：资产=负债+所有者权益

资产负债表

流动资产

非流动资产

流动负债

非流动负债

所有者权益

短期借款

应付票据

应付/预收账款

应付税费

应付工资

预计负债…

长期借款

长期应付款

应付债券

递减所得税…

实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

货币资金

交易性金融资产

应收/预付账款

存货

应收票据

应收股利…

长期投资

固定资产

无形资产…

第二节

资产负债表水平分析

资产负债表水平分析的目的就是从总体上了解资产、权益的变动情况，揭示出资产、负债和股东权益变动的差异，并分析差异产生的原因。某项目变动对总资产或总权益的影响程度计算公式为：

以青岛啤酒集团公司为例，详见课本p86——p90

企业通过举债，或吸收投资人投资来满足对企业资产的资金融通，从而产生了债权人、投资人对企业资产的两种不同要求权，即权益。

资产、权益分别列示在资产负债表左右两方，反映出企业的基本财务状况，对资产负债表变动情况的分析评价也应当从这两大方面进行。

（一）资产项目的分析评价

注意变动幅度较大或对总资产变动影响较大的重点项目

注意分析资产变动的合理性和效率性

分析时，首先要注意变动幅度较大的资产项目，特别是发生异常变动的项目；其次应重点分析对总资产影响较大的项目。

对总资产变动情况进行分析，不仅要考察其变动情况，还要对其变动的合理性和效率性进行分析。可以借助企业产值、销售收入、利润和经营活动现金净流量等指标。

注意资产变动

与股东权益变

动的一致性

注意分析会计政策变动的影响

根据资产变动趋势与股东权益变动趋势，分析评价企业资产与股东权益的适应程度，进而评价企业财务结构的稳定性和安全性。一般来说，未来保证企业财务结构的稳定性和安全性，资产规模变动应与股东权益总额变动相适应。

尽管会计准则和会计制度对会计核算乃至财务报表的编制都有相应的要求，但会计准则和会计制度也给企业灵活选择会计政策和会计方法留有相当大的余地，企业管理人员可以通过会计政策变更或灵活地运用会计方法对资产负债表的数据做出调整。

（二）权益项目的分析评价

权益项目的分析评价主要从以下几方面进行。

（1）分析权益总额的变动情况及各类、各项筹资的变动状况，揭示出权益总额变动的主要原因，从总体上了解企业经过一定时期经营后权益总额的变动情况。

（2）注意变动幅度较大或对总资产变动影响较大的重点项目。分析时首先要注意变动幅度较大的权益项目，特别是发生异常变动的项目；其次，应重点分析对权益影响较大的项目。