基础会计学财产清查.pptVIP

（三）、银行存款的清查方法银行存款的清查，是采用与银行核对帐目的方法来进行的。也就是在银行存款清查时，应将本单位的银行存款日记帐与从银行取得的对帐单逐笔进行核对。核对的内容包括收、付的金额、结算凭证的种类和收入的来源、支出的用途、发生的时间、某日止的存款余额等。第二节财产清查的方法通过与银行核对帐目，如果发现本单位有错帐或漏帐，应及时更正；如果发现银行有错帐或漏帐，应及时通知银行查明更正。但是，即使双方记帐均无错误，也常常会出现银行对帐单上的存款额与本单位银行存款日记上的存款余额个一致的情况。这是因为双方之间往往会发生未达帐项。第28页，共53页，星期日，2025年，2月5日所谓末达帐项．是指由于结算凭证在双方之间传递需要一定时间，而造成一方已经入帐，而另一方尚未收到结算凭证从而尚未入帐的款项。企业与银行之间的末达帐项，大致有以下四种情况：1.企业送存银行的款项，企业已记账，作为银行存款的增加但银行尚未入账。2．企业开出支票从银行存款中付出款项为银行存款的减少，但银行尚未付款记账。3．银行代企业收进的款项，银行已记账增加，但企业尚未收到通知，所以尚未入账。4。银行代企业支付的款项，银行己记账减少，但企业尚未收到通知，所以尚未入账。第二节财产清查的方法第29页，共53页，星期日，2025年，2月5日上述的第一、第四两种情况，会使企业账面的存款余额大于银行对帐单所列的存款余额；而第二、第三种情况，会使企业仍面的存款余额小于银行对账单所列的存款余额。为了消除未达账项的影响，企业应根据核对后发现的未达账项编制“银行存款余额调节表”据以调解双方帐面余额。”银行存款余额调节表”的编制有两种方法：余额调节法和差额调节法。在这里我们主要向大家介绍的是余额调节法里面的补记法。第二节财产清查的方法第30页，共53页，星期日，2025年，2月5日所谓补记法就是企业和银行双方都在现有的银行存款余额的基础上，各自补充登记对方已经入账了，但是自己还没有入账的那些款项。这些包括象补充增加对方已经收取而己方未收的款项，补减对方已付而己方未付的款项。最后我们核查经过调节以后双方余额是否相符。第二节财产清查的方法例如：某企业2012年6月30日银行存款日记账账面帐面余额为50000元，银行对账单同日的余额为45000元。经逐笔核对，发现存在下列未达账项：1企业收购货单位开来转帐支票8000元，银行尚未入账。2企业开出支付货款的转账支票5000元，银行尚未入账。3银行为企业代收货款2000元，企业尚未入账。4银行为企业代付水电4000元，企业尚未入账。第31页，共53页，星期日，2025年，2月5日银行存款余额调节表××年6月30日项目金额项目金额企业账面存款余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付5000020004000银行对账单余额加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付4500080005000调节后的存款余额48000调节后的存款余额48000第二节财产清查的方法第32页，共53页，星期日，2025年，2月5日【例1】某企业2012年11月30日银行存款日记账账面余额为57000元，银行对账单余额为58630元。经查对发现有以下未达账项：（1）11月28日企业送存银行一张转账支票，金额7000元，银行尚未入账（2）11月29日企业开出的转账支票6000元，现金支票260元，持票人尚未到银行办理转账和取款手续，企业尚未入账（3）11月30日企业委托银行代收的外埠贷款3000元，银行已入账，企业尚未收到收款通知（4）11月30日电力局委托银行收电费，企业应付电费630元，银行已从企业存款中扣除，但转账通知尚未送达企业，企业尚未入账第33页，共53页，星期日，2025年，2月5日分析：（1）企业已收，银行未收7000（2）企业已付，银行未付6260（3）银行已收，企业未收3000（4）银行已付，企业未付630第34页，共53页，星期日，2025年，2月5日编制调节表：

银行存款余额调节表2012年11月30日项目金额项目金额企业账面存款余额：加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付570003000630银行对账单存款余额：加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付5863070006260调节后的存款余额59370调节后的存款余额59370第35页，共53页，星期日，2025年