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审计考试核心题型及参考答案

一、单项选择题（共5题，每题2分）

下列各项中，不属于审计业务基本要素的是（）

A.审计证据B.审计报告C.财务报表编制基础D.审计工作底稿归档期限

注册会计师在实施控制测试时，发现某项内部控制设计合理但未得到执行，此时应得出的结论是（）

A.控制运行有效B.控制运行无效C.无需进一步测试D.扩大实质性程序范围

下列审计程序中，最能有效证实应收账款存在认定的是（）

A.检查应收账款明细账与总账核对一致B.函证应收账款C.检查销售合同和发货单D.分析应收账款周转率

当财务报表存在重大错报但不影响审计意见类型时，注册会计师应出具（）

A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告

审计工作底稿的归档期限为审计报告日后（）

A.30天内B.60天内C.90天内D.120天内

二、多项选择题（共3题，每题3分，多选、少选、错选均不得分）

下列各项中，属于注册会计师职业道德基本原则的有（）

A.诚信B.专业胜任能力和勤勉尽责C.保密D.独立性

风险导向审计模式下，注册会计师实施风险评估程序的目的包括（）

A.识别和评估财务报表层次重大错报风险B.识别和评估认定层次重大错报风险C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围D.证实财务报表是否不存在重大错报

下列情形中，可能导致注册会计师出具非无保留意见审计报告的有（）

A.管理层拒绝提供必要的会计资料B.财务报表存在重大错报且影响广泛C.审计范围受到重大限制D.被审计单位持续经营能力存在重大不确定性但已充分披露

三、判断题（共5题，每题1分，正确打“√”，错误打“×”）

注册会计师可以根据被审计单位的要求，省略必要的审计程序以缩短审计时间。（）

实质性程序包括细节测试和实质性分析程序。（）

审计证据的充分性是指审计证据的相关性和可靠性。（）

当审计范围受到限制时，注册会计师只能出具无法表示意见审计报告。（）

注册会计师应当对被审计单位财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，而非绝对保证。（）

四、案例分析题（共1题，15分）

甲会计师事务所承接了A公司2023年度财务报表审计业务，注册会计师李某担任项目合伙人。审计过程中发现以下情况：

（1）A公司存货占资产总额的30%，但由于存货存放在异地仓库，李某未实施监盘程序，仅通过检查采购发票和销售单据确认存货金额；

（2）A公司2023年度净利润为500万元，但存在一笔金额300万元的关联方交易未在财务报表附注中披露；

（3）A公司管理层拒绝提供管理层声明书。

要求：

分析上述每种情况对审计意见的影响；（9分）

指出注册会计师李某应采取的应对措施。（6分）

参考答案及解析

一、单项选择题

答案：D

解析：审计业务基本要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告；审计工作底稿归档期限是审计工作的后续要求，不属于基本要素。

答案：B

解析：控制测试的目的是评价控制运行的有效性，设计合理但未执行的控制，运行必然无效；此时需考虑扩大实质性程序范围，但选项B是直接结论。

答案：B

解析：函证是证实应收账款存在认定的最有效程序（外部证据）；选项A证实完整性和计价分摊，选项C辅助证实发生，选项D是分析程序，不能直接证实存在。

答案：A

解析：重大错报不影响审计意见类型，说明错报未达到“重大且广泛”的程度，应出具无保留意见；若影响广泛则出具否定意见。

答案：B

解析：审计工作底稿归档期限为审计报告日后60天内；特殊情况（如未出具审计报告）为审计业务中止后60天内。

二、多项选择题

答案：ABCD

解析：注册会计师职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好职业行为。

答案：ABC

解析：风险评估程序的目的是识别和评估重大错报风险（报表层次和认定层次），并基于该评估确定进一步审计程序的范围；选项D是实质性程序的目的。

答案：ABC

解析：选项D，持续经营能力存在重大不确定性但已充分披露，应出具无保留意见并增加强调事项段；选项A、C可能导致保留意见或无法表示意见，选项B可能导致否定意见。

三、判断题

答案：×

解析：注册会计师不得为缩短审计时间而省略必要的审计程序，需遵守职业道德和审计准则的要求。

答案：√

解析：实质性程序的两种主要类型为细节测试（直接检查交易、账户余额等细节）和实质性分析程序（通过分析数