第五章代理记账实务考情分析及习题.pdfVIP

第五章建账建制记账实务

一、考情分析

题型：单选题、多选题。

分值：1～2分，2004年～2007年、2010年、2011年未考，2008年、2012年考了1分，

2009年考了1道多选题，2分。

二、本章重点

1.了解建账建制的适用范围

2.熟悉复式账和简易账的建账建制条件

3.熟悉复式账和简易账需要报送的报表

复式账：资产负债表、应税所得表和留存利润表

简易账：应税所得表

4.在计算工商户的应纳税所得额时，除业主工资外，其他扣除项目比照企业所得税税前扣

除规定。注意包括在营业外支出科目中核算的赔偿金、违约金、公益救济性捐赠等允许扣除。

熟悉对业主工资的处理；税前不允许扣除的支出

5.税务师记账但不代客户制作原始凭证；现金账存款账由纳税单位的出

纳人员登记

6.工商户科目及其账务处理的特殊性：本年应税所得、留存利润、业主投资、税后列

支费用。不能在税前列支的成本费用通过“税后列支费用”，转入“留存利润”

三、习题

（一）单选题

【单选题1】下列情形中，（）的工商户应设立简易账。

A.为25万元

B.汽车修理修配厂月销售额为30000元

C.从事食品零售的企业月销售额为90000元

D.从事服装生产的月销售额为70000元

[答疑编号6329050101]

『正确』B

『解析』应当设置简易账：（1）在10万元以上20万元以下的；

（2）销售应税劳务的或营业税月销售（营业）额在15000

元至40000元；从事货物生产的月销售额在30000元至60000元；

从事货物批发或零售的月销售额在40000元至80000元；（3）省

级确定应设置简易账的其他情形

【单选题2】下列关于税务师工商户记账操作规范的表述错误的是（）。

A.制作原始凭证

B.制作记账凭证

C.代为编制账簿和报表

D.纳税申报和纳税审核

[答疑编号6329050102]

『正确』A

『解析』税务师记账但不代客户制作原始凭证。

【单选题3】工商户的所得税，应单独填报《工商户所得税年度申报表》，它要依据

应税所得表按月填报并有关财务报表，在年度终了后（）内汇算清缴，实行多退少补。

A.1个月

B.3个月

C.4个月

D.5个月

[答疑编号6329050103]

『正确』B

『解析』选项B是正确的。

（二）多选题

【多选题1】下列情形中，（）的工商户应设立复式账。

A.在20万元以上的

B.销售应税劳务的在15000元以上

C.从事商业零售月销售额在80000元以上的

D.从事货物生产的月销售额在60000元以上

E.服务业（营业税）月营业额在40000元以上

[答疑编号6329050104]

『正确』ACDE

『解析』选项B的工商户应建立简易账。

【多选题2】工商户的下列支出，制度中不允许税前扣除的有（）。

A.被没收的财物、支付的罚款

B.各种的滞纳金

C.分配股利

D.从业人员的工资

E.业主的工资

[答疑编号6329050105]

『正确』ABCE

『解析』选项D，从业人员的工资可以在税前扣除。

【多选题3】工商户建立复式账簿，应按工商户制度的规定，编制的报表有