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?国际内部审计师协会（ＩＩA)新公布的2个实务公告和修改的５个实务公告

??????在中国内部审计协会对修订的《内部审计实务原则》编译出版后，国际内部审计师协会又于5月新出台2个实务公告，并对原来的5个实务公告进行了修订。我会已组织人员对这些公告进行了翻译。

????此外，国际内部审计师协会对修订的《内部审计实务原则》又做了某些修订，变化不是很大,但对其中某些重要的修订需要有所了解，请详见“了解修订后的《原则》”一文了解具体变化内容。我会将于翻译并出版最新一次修订的《原则》。?????请广大内审人员特别是参加CＩＡ考试的人员关注以上变化。

????附：新公布的2个实务公告和修改的5个实务公告

了解修订后的《原则》

????国际内部审计师协会的《内部审计专业实务原则》被视为全球化的行业质量准绳。自从197８年最早颁布以来，被世界各地的机构所采取。在英国和爱尔兰，它得到了公共、私营部门准则制订者的认可，新近修订的《公司治理综合规范》呼吁审计委员会保证在机构内建立内部审计部门，并按照《原则》的规定开展工作。最近，内部审计师协会完成了对《原则》的修订工作，变化不是很大，但对其中某些重要的修订需要有所了解。?结构

????IIＡ专业实务体系(PPF）的引入旨在以便利的方式组织其各类指导，《内部审计专业实务原则》是其中的强制性构成要素之一，还有两项强制性要素是：《内部审计的定义》和《职业道德规范》。

???《原则》分为两个重要类型:属性原则和工作原则。属性原则涉及内部审计部门在机构中的定位以及总体职责。工作原则涉及审计业务从计划到报告的各个阶段,为评价业务活动提供原则。此外，还有一类《实施原则》,相应该如何合用属性原则和工作原则提供更多的信息。?????专业实务体系（PPF)还包含此外两类指南,非强制性的《实务公告》，概述如何合用《原则》;以及非强制性的《发展与实践援助》，包含简介、公告板、科研、情况阐明书及其余产品和服务。?变化

???《原则》的制订和公布是一个连续不停的过程。IIA的内部审计原则委员会（IAＳB）进行了广泛、进一步的咨询，包含在世界范围内征求公众意见以及公布之前的长时间讨论。?????变化并不是大量的,多数细化的部分围绕着保证活动,反映了从业人员依据《原则》开展工作的经验以及关于治理方面的实务自颁布以来的发展情况。变化的内容重要是如下几类:

????SHOＵLＤ意味着强制性职责

????当法律、法规妨碍遵照《原则》时怎么办?????什么是保证服务?????什么是咨询服务?????信息技术方面的胜任能力

????质量保证项目标要素?????审计管理过程

????向机构以外各界提供报告

????交流成果?????词汇表新增的定义

Ｓhoｕｌｄ意味着强制性职责?????内部审计原则委员会(IAＳＢ）明确，使用Shoｕlｄ一词则意味着相关的原则属于强制性职责。举两个例子阐明这一变化。

????工作原则第2１0０条现在规定,“内部审计活动应该采取系统而科学的方法,评价并帮助改善机构的风险管理、控制和治理过程。”此前,这条原则更象是对内部审计活动可能是什么的描述,而不是它必须是什么的描述。

妨碍遵照《原则》

????内部审计活动是在不一样的法制和文化环境下,在不一样宗旨、规模、复杂限度和结构的机构中开展,而且实施的人员也有机构内或来自机构以外的。IIＡ认为，尽管每种环境下存在的差异可能会对内部审计工作产生影响,但是假如为了提供独立保证,遵照《原则》是十分重要的。然而,IＩA也结识到在某些情况下内部审计部门面临的困难,所以在《原则》的前言部分清楚表明,“假如法律、法规禁止遵照《原则》的某些部分,内部审计师应该遵照其余部分,并作出恰当的披露。”?????在诸多机构和部门，从业人员以及感爱好的组织制订了更为具体的手册和执业规范，通常，这些手册和执业规范按照特定的组织结构和规定量身定制,诸多明确将IＩＡ的《原则》确认为国际基准，遵照这些特定规定即可保证遵照IIA的《原则》。

保证服务?????修订后的《原则》前言部分提供了保证服务的定义，相关解释为“保证业务的性质和范围由内部审计师决定”。这是保证业务和咨询业务之间很重要的一项区别,也是保证保证服务维持独立和客观的第一道防线。

????这一定义还列举了涉及到的三方：进行评估的审计师，过程实施人员以及评估成果的使用者。其中评估成果的使用者通常是审计委员会，许多审计师认为它是保证服务的最终客户。但是,过程实施者同时也是客户，在开放、可信、谋求改善和提高的环境下,他们和使用者一样对全部存在的问题感爱好,从而便于进行纠正。?咨询服务?????和对保证服务的描述相反,《原则》前言中提供了定义咨询服务的关键因素:

????性质上是咨询或顾问型的

????通常按照客户提出的特殊规定进行

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