审计业务中独立性要求及影响因素分析.pdfVIP

第八编职业道德——第二十三章审计业务对独立性的要求

1.考情分析

2.学

3.主要知识点讲解

考情分析

本章是对职业道德基本原则中独立性的进一步延伸。从命题来看，非常容易考查结合实务的客

观题和简答题，尤其是分析性的简答题，近年经常将本章与职业道德基本原则的内容结合考查简答

题。

考生应重点掌握各种具体情况对师独立性产生的不利影响及其防范措施，具体包括：

1.掌握对独立性的基本要求

2.掌握经济利益；和担保以及商业关系、家庭和私人关系；与审计客户发生人员交流；与

审计客户长期存在业务关系；为审计客户非鉴证服务和等对独立性的不利影响及其防范措

施

【知识点】基本概念和要求

一、独立性的概念框架

独立性概念框架要求师采取下列措施：（1）识别对独立性的不利影响；（2）评价不

利影响的严重程度；（3）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平。

如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平，师应当消除产

生不利影响的情形，或者接受审计业务委托或终止审计业务约定。在执行业务过程中，如果注

意到对独立性产生不利影响的新情况，师应当运用独立性概念框架评价不利影响的严重

程度。

二、网络与网络

（一）网络与网络的定义

1.网络是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列一个或多个目的的联合体：

（1）共享收益或分担成本；

（2）共享所有权、控制权或管理权；

（3）共享统一的质量控制政策和程序；

（4）共享同一经营战略；

（5）使用同一品牌；

（6）共享重要的专业资源。

2.网络是指属于某一网络的师或实体。

3.如果某一师被视为网络，该应当与网络中其他师的审计

客户保持独立。

（二）网络的确定

1.确定网络的条件

第一，以合作为目的；

第二，明确地旨在共享收益、分担成本，或共享同一所有权、控制或管理，或共享同一质量控

制政策和程序，或共享同一业务战略，或使用同一品牌，或共享重要的专业资源。

2.具体判断

具体情况视为网络不视为网络

第一，如果联合体之间分担的成本不重要，或分

共享收益如果一个联合体旨在通过合

担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册

或分担成作，在各实体之间共享收益

或培训课程有关的成本，则不应当被视为网

本或分担成本，应被视为网络

络；

第二，如果师与某一实体以联合方式

服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形

成网络

如果一个联合体旨在通过合

共享所有

作，在各实体之间共享所有

权、控制权

权、控制权或管理权，应被

或管理权

视为网络

共享统一如果一个联合体旨在通过合

的质量控作，在各实体之间共享统一

制政策和的质量控制政策和程序，应

程序被视为网络

如果一个联合体旨在通过合

共享同一如果一个实体与其