《高级财务会计》.PPTVIP

合并工作底稿的编制程序如下：１、将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿。２、在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总，计算得出个别会计报表各项目加总数额，并将其填入“合计数”栏中。３、编制抵销分录，抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响。例：母公司从子公司购入材料一批，未付款应收账款——应付帐款４、计算合并会计报表各项目的数额资产负债报：资产类：合计数+借方-贷方=合并数负债类（所有者权益）：

合计数+贷方-借方=合并数少数股东权益视同抵消分录的借方发生额利润表：收入：合计数+贷方-借方=合并数费用：合计数+借方-贷方=合并数净利润=收入-成本-费用利润分配表：期初未分配利润：合计数+借方-贷方=合并数利润分配：合计数+借方-贷方=合并数未分配利润：合计数-贷方-利润分配数=合并数合并工作底稿编制完成后，将合并工作底稿计算得出的各项目的合并数额，过入各合并会计报表，即可得出整个企业集团的合并资