财务会计与纳税管理基础知识分析.pptVIP

;课程结构

模块一税务会计与纳税基础知识

模块二增值税

模块三消费税

模块四营业税

模块五关税

模块六企业所得税

模块七个人所得税

模块八其他税种;课程目标;重点和难点;主要教学方式;教学参考资料;课程考核及标准;模块一;税务会计是以现行税法为准绳，以货币为主要计量单位，运用会计的理论和方法，连续、系统、全面地对纳税单位税基的形成、税款的计算和申报缴纳所引起的资金运动进行确认、记录和报告的一门专业会计。;（一）税务会计与财务会计的联系与区别

联系

税务会计不要求企业在财务会计的凭证、账簿、报表之外再设一套会计账表，也不需独立设置税务会计机构，平时按财务会计准则、会计制度作会计处理，需要时按现行税法进行调整。;区别

1、目标不同

财务会计的目标是向会计信息使用者提供会计信息；税务会计的目标是向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息。

2、对象不同

财务会计核算和监督的对象是企业以货币计量的全部经济事项；税务会计核算和监督的对象只是与纳税人的纳税义务相关的经济活动，即税务活动。;3、法律依据不同

财务会计只是遵循会计准则处理各项经济业务；税务会计不仅要遵循一般的会计原则，更要按现行税法的要求进行会计处理。

4、核算原则不同

财务会计采用的是权责发生制；税务会计采用修正的权责发生制。

5、计算损益的程序不同

税法上的应税所得与会计上的会计所得有所区别。;（二）税务会计基本前提;3、货币时间价值

4、纳税年度：纳税主体必须以年度为基础报告其经营成果，在我国与会计年度相同。

5、年度会计核算：税务会计是建立在年度会计核算期间的基础上，而不是建立在某一特定业务的基础上，课税只针对某一特定纳税期间里发生的全部事件的净结果，而不考虑当期事件在后续年度中的可能结果如何。;（三）税务会计原则;4、经济性原则：要求纳税人依法筹划税务活动，税务会计精确计算纳税人应纳税额，力求在确保遵守税收法规的前提下，使企业的税收负担最小化。

5、受查性原则：纳税人和扣缴义务人有义务接收税务机关的监督和检查。;（四）税务会计的特点;同一税种对不同纳税人的规定都是一致的。;税收，是国家为了实现其职能，凭借政治权利，按照法律规定，强制地、无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收入的一种规范形式。;1、税收是一种分配

从社会产品中分割一部分集中到政府手中

2、税收是以国家为主体的分配

是凭借政治权力进行的分配

3、税收分配的对象为剩余产品

剩余产品是税收的根本源泉

4、征税的目的是为了满足社会公共需要

私人难以满足的需要;（1）强制性;（3）固定性;税收“三性”的关系：;（二）我国现行税制概况;中国现行税制体系;税制基本三要素：纳税人、征税对象、税率

1、纳税人：纳税主体

税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。

纳税人自然人

法人

?纳税人负税人扣缴义务人

;扣缴义务人：税法上规定负有扣缴税款义务的单位

和个人。

负税人：税收负担的真正承担者。

A、外国企业A委托境内B公司，销售其一台机器设备。

B、小王向某商场购买了一支羽西牌口红，支付100元。;纳税人;2、征税对象：征税的客体

征税的目的物，即对什么征税。

征税对象是一种税区别于另一种税的标志。;征税对象;4、税率：税收制度的核心

应纳税额与征税对象之间的比例。

;比例税率

税率基本形式定额税率

累进税率

;具有横向公平性，其主要优点是计算简便，便于征收和缴纳;（2）累进税率：随课税对象数额的增大而提高的税率。即按课税对象数额大小，划分若干不同的征税级距，规定若干个高低不同的等级税率，课税对象数额越大，税率越高。

全额累进

类型超额累进：个人所得税

超率累进：土地增值税;累进税率;级距;速算扣除数的计算;假定某人取得的应税所得为2500元，分别采用分段计算法和速算扣除数计算法比较结果。

分段计算法应纳税额=500×5%+1500×10%+500×15%=250（元）

速算扣除法应纳税额=2500×15%-125=250（元）;（3）定额税率：定额税率又称“固定税额”，是

按单位课税对象直接规定固定税额的

一种税率形式。（从量计征）

;5、纳税环节：是纳税对象按照税法规定应当缴纳税款的阶段。

一次课征制：如资源税、消费税

两次课征制

多次课征制（道道征税）：如增值税

;6、纳税期限：纳税人在发生纳税义务后，应向税务机关申报纳