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国有企业内部审计流程操作规范

第一章总则

一、目的与依据

为规范国有企业内部审计工作，明确审计流程，提升审计质量与效率，充分发挥内部审计在强化企业管理、防范经营风险、促进廉政建设、保障国有资产安全完整、提高资源配置效率中的作用，依据国家相关法律法规、监管要求及企业内部治理需要，结合国有企业实际情况，制定本规范。

二、适用范围

本规范适用于国有企业及其各级全资、控股子企业（以下统称“企业”）的内部审计活动。企业内部审计机构及审计人员在执行各类常规审计、专项审计、经济责任审计、舞弊审计、建设项目审计等审计业务时，均应遵循本规范。

三、基本原则

内部审计工作应遵循独立性、客观性、公正性、专业性、保密性和审慎性原则。审计人员应保持独立的精神状态和职业判断，以事实为依据，以准则为准绳，客观公正地开展审计工作，恪守职业道德，保守审计秘密。

第二章审计准备阶段

一、审计立项

内部审计机构应根据企业发展战略、年度经营目标、风险管理状况、上级单位要求及以往审计情况，结合审计资源，科学制定年度审计计划。对于临时交办的审计任务，应按规定程序立项。审计立项需明确审计项目名称、审计对象、审计目标、审计范围、审计期间、审计类型及主要审计内容。

二、审计团队组建

根据审计项目的重要性、复杂性及工作量，选派具备相应专业胜任能力、经验及独立性的审计人员组成审计组。审计组可配备财务、工程、法律、信息技术等领域的专业人员，必要时可聘请外部专家协助工作。明确审计组组长及成员分工，审计组组长对审计项目质量负总责。

三、审计方案制定

审计组应在充分了解被审计单位基本情况（如组织架构、业务流程、财务状况、内控制度、行业特点等）的基础上，进行初步风险评估，识别关键审计领域和潜在风险点，进而制定详细的审计实施方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计重点、审计程序、审计方法、人员分工、时间安排、预期成果及审计资源保障等内容，并报内部审计机构负责人审批。

四、审计通知书送达

审计方案批准后，内部审计机构应在实施审计前向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应载明审计依据、审计目的、审计范围、审计时间、审计组组成人员、被审计单位应配合的事项（如提供必要的资料、人员协助、工作条件等）以及被审计单位的权利与义务。特殊情况下，经批准可在实施审计时当场送达。

五、被审计单位配合准备

被审计单位在收到审计通知书后，应指定专门联系人，及时组织相关部门和人员准备审计所需的各类资料（包括但不限于财务会计资料、业务经营资料、管理制度、会议纪要、合同协议等），并对所提供资料的真实性、完整性负责。

第三章审计实施阶段

一、审计进点与初步沟通

审计组进驻被审计单位后，应召开审计进点会，向被审计单位管理层及相关人员说明审计目的、范围、程序、纪律要求及需要配合的事项。同时，进一步听取被审计单位关于其经营管理、内部控制、近期重大事项等情况的介绍，为后续审计工作的顺利开展奠定基础。

二、内部控制测试与风险评估

审计人员应通过查阅制度文件、访谈相关人员、观察实际操作等方式，对被审计单位的内部控制设计与运行的有效性进行了解和测试。根据测试结果，评估内部控制的风险水平，据此调整审计实施方案，优化审计资源配置，将审计重点聚焦于高风险领域。

三、审计证据收集与核实

审计人员应根据审计方案确定的审计程序和方法，运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析性复核等多种审计技术，系统地收集与审计目标相关的审计证据。审计证据应具备充分性、适当性、相关性和可靠性。对收集到的证据，应进行核实和判断，确保其能够支持审计结论。

四、审计工作底稿编制

审计人员应将审计过程中实施的审计程序、获取的审计证据、形成的审计判断和得出的审计结论，及时、准确、完整地记录于审计工作底稿。审计工作底稿应要素齐全、内容详实、条理清晰、标识一致、记录规范，并由审计人员签名确认。工作底稿应进行分级复核，以保证其质量。

五、审计发现问题梳理与初步定性

在审计实施过程中，审计组应定期召开内部会议，对发现的问题进行梳理、汇总和分析。对初步认定的问题，应明确其性质、表现形式、产生原因、责任主体及造成的影响或潜在风险，并与相关证据进行核对。

第四章审计沟通与结果确认阶段

一、审计中期沟通（如适用）

对于重大或复杂的审计项目，在审计实施过程中，审计组可就发现的重大问题、审计进展情况等与被审计单位管理层进行中期沟通，听取其初步意见，以便及时调整审计方向或澄清事实。

二、审计发现问题与被审计单位沟通

审计实施阶段结束后，审计组应就审计发现的问题、初步定性及处理建议，与被审计单位进行充分、有效的沟通。沟通可以采取口头或书面形式。对于被审计单位提出的异议和解释，审计组应认真听取、核实，并对相关证据和结论进行复核和调整，确保审计结果客观公正。

三、审计征求意见稿的出