生产与服务循环审计.pptVIP

;;生产业务及其控制测试;生产循环涉及的主要财务报表账户;生产循环的主要凭证记录;二、服务循环概述

受薪酬交易影响的主要财务报表账户;服务循环涉及的主要业务活动;服务循环涉及的主要凭证和会计记录;内部控制要点

控制测试;内部控制要点

雇佣员工

授权变动薪酬

编制出勤和计时资料

编制薪酬计算表

记录薪酬

支付薪酬和保管未领薪酬

控制测试

记录对内控的了解

测试控制

评价控制风险;生产循环交易类别测试

测试生产循环的交易类别是否根据管理层的授权进行

测试已记录的成本是实际发生的

测试所耗费的物化劳动是否已在成本中反映

测试成本是否以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户

;服务循环交易类别测试

测试工薪账项是否经批准

测试记录的工薪是否是实际发生的

测试所有已发生的工薪支出是否已做记录

测试工薪是否以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户

;（1）针对了解的被审计单位生产与仓储循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动；

（2）测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论；

（3）根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。;五、存货审计;（一）编制存货监盘计划前应实施的工作;（二）存货监盘计划的主要内容;1.盘点问卷调查

2.实地观察

3.抽查

4.在被审计单位存货盘点结束前，再次观察盘点现场

;（四）存货监盘结束时工作;（1）由于存货的性质和位置而无法实施监盘程序，注册会计师应实施替代程序：

检查进货交易凭证或生产记录；

检查资产负债表日后发生的销货交易凭证；

向顾客或供应商函证。

（2）如果因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师应当凭评估相应的审计风险，提请被审计单位另择日期重新盘点，并实施存货监盘，同时测试在该期间发生的存货交易，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。;（3）对由被审计单位委托其他单位保管的或已作质押的存货，注册会计师应当向保管人或债权人函证。如果此类存货的金额占流动资产或总资产的???例较大，注册会计师还应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作。

（4）当首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期财务报表存在重大影响时，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施以下一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据：

查阅以前注册会计师工作底稿；审阅上期存货盘点记录及文件；抽查上期存货交易记录；运用毛利百分比法等进行分析、比较。;（六）存货监盘结果对审计报告的影响及存货质量审计;（七）存货计价审计和截止测试;（七）与存货相关的其他账户的审计;六、存货成本审计——生产成本审计;存货成本审计——主营业务成本审计;存货成本相关项目的分析程序;七、应付职工薪酬审计;八、与生产和服务循环相关的其他账户的审计;1.审计人员在2009年2月份审阅某工业2008年12月份总分类账时，企业发现“制造费用”借方发生额与以前月份相比增加数额较大。进一步审查2008年12月份“制造费用”明细账，其中有一笔摘要中注明“固定资产安装费”字样，金额为18000元。审计人员将该笔业务的记账凭证调出，会计分录为：

借：制造费用——固定资产修理费18000

贷：银行存款18000

该记账凭证所附的原始凭证是一张发票和一张转账支票存根，根据发票证明是支付给某施工队车间设备的安装费。

要求：

（1）根据资料提供的情况，说明审计人员应采用的审计方法；

（2）指出存在问题；

（3）提出处理意见。;答：（1）审计方法：审阅制造费用总账和明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证。

（2）存在问题：车间设备的安装费18000元，本应列入“在建工程”账户，待工程完工后转入“固定资产”账户，但该企业为了少交所得税，故意将安装费充当修理费列入“制造费用”账户中。

（3）处理意见：调整上年损益，作如下调账分录：

借：在建工程——设备18000

贷：利润分配——未分配利润18000

补交所得税=18000×25%=4500元

借：利润分配——未分配利润4500

贷：应交税费——应交所得税4500;2．注册会计师Z审计x公司“存货”项目，发现其中“原材料”的M材料，其数量为“0”或数量为正数，而金额为红数65万元。请问：

（1）导致原材料数量为“0”或数量为正数，而金额为红字的可能原因是什么?

（2）对于上述现象，张雷应如何处置?

答：不论H公司采用计划价格核算材料成本还是采用实际价格