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2025年税务师事务所笔试题目及答案

一、单项选择题

1.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。

A.将自产的货物用于非增值税应税项目

B.将购买的货物用于个人消费

C.将购买的货物用于生产应税产品

D.将购买的货物无偿赠送他人

答案：D。选项A，将自产货物用于非增值税应税项目属于视同销售，但不计算销项税额，而是按成本转账；选项B，将购买的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣；选项C，将购买的货物用于生产应税产品，属于正常的生产经营活动，不视同销售。而将购买的货物无偿赠送他人属于视同销售行为，应计算销项税额。

2.企业发生的下列利息支出，在计算应纳税所得额时，不可以从收入总额中扣除的是（）。

A.向金融机构借款的利息支出

B.企业经批准发行债券的利息支出

C.向关联方借款且超过关联债资比例部分的利息支出

D.向非金融企业借款不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息支出

答案：C。企业向金融机构借款的利息支出、经批准发行债券的利息支出以及向非金融企业借款不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息支出，在计算应纳税所得额时可以扣除。而向关联方借款且超过关联债资比例部分的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

3.下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。

A.原油

B.天然气

C.人造石油

D.海盐

答案：C。资源税的征税范围包括原油、天然气、海盐等。人造石油不属于资源税的征税范围。

4.某企业2024年实际占地面积为2000平方米，2024年4月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地3000平方米。该企业所处地段适用年税额5元/平方米。该企业2024年应缴纳城镇土地使用税（）。

A.1万元

B.3万元

C.2万元

D.5万元

答案：C。纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。该企业2024年应缴纳城镇土地使用税=2000×5+3000×5×8÷12=10000+10000=20000（元）。

5.下列关于房产税纳税人的说法中，正确的是（）。

A.房屋出租的，由承租人纳税

B.房屋产权出典的，由出典人纳税

C.房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税

D.产权所有人不在房屋所在地的，由产权所有人纳税

答案：C。房屋出租的，由出租人纳税；房屋产权出典的，由承典人纳税；产权所有人不在房屋所在地的，由代管人或使用人纳税。房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税。

6.某企业2024年签订了如下经济合同和凭证：与银行签订一年期借款合同，借款金额400万元，年利率8.5%；与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为200万元，其中研究开发费30万元；与某运输公司签订运输合同，运输费用6.5万元，其中保险费0.8万元，装卸费0.4万元。该企业2024年应缴纳印花税（）元。

A.450

B.412.5

C.560

D.626.5

答案：B。借款合同应缴纳印花税=400×0.05‰×10000=200（元）；技术开发合同应缴纳印花税=（200-30）×0.3‰×10000=510（元）；运输合同应缴纳印花税=（6.5-0.8-0.4）×0.5‰×10000=26.5（元）。该企业2024年应缴纳印花税=200+510+26.5-324=412.5（元）。

7.下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。

A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C.委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天

D.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天

答案：A。进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天，而不是取得进口货物的当天。自产自用的应税消费品，纳税义务发生时间为移送使用的当天；委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

8.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。

A.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类的种植

B.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植

C.农作物新品种的选育

D.林产品的采集

答案：B。选项A、C、D属于企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，免征企业所得税。花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，减半征收企业所得税。

9.下列关于土地增值税清算的陈述，不正确的是（）。

A.土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为清算单位

B.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土