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2013年税务师
《税法(Ⅱ)》模拟测试题（一）
一、单项选择题
1.依据企业所得税相关规定，下列费用不能据实税前扣除的是（）。
A.公司针对有保证收益的投资型财产业务，缴纳的占业务收入0.15%的保
障基金
B.企业为机器设备投保支付的费
C.企业为员工支付的不超过工资薪金总额5%的补充费
D.企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全费
【】A
【解析】选项A：公司针对有保证收益的投资型财产业务，缴纳的不超过业务
收入0.08%的保障基金，可以据实扣除，A选项超过规定的比例；选项B：企业参加财
产，按照规定缴纳的费准予扣除。
2.某企业2008年处理一台因意外事故而毁损的设备，该设备账面净值是300万元，处
置收入为90万元。设备处置损失为210万元，已作处理，但因当时未按规定向税务部
门履行手续，因此2008年汇算清缴时该项损失未能在税前扣除。该企业2008年应纳税
所得额为40万元，2009年、2010年纳税调整后的所得合计为100万元。2011年企业向税
务机关说明并进行专项申报扣除。2011年～2013年纳税调整后所得均为20万元，2014年
纳税调整后所得为160万元，则该企业2014年实际应纳税额为（）万元。
A.5
B.2.5
C.10
D.15
【】A
【解析】该企业2008年应纳税所得额原为40万元，扣除追补确认的设备处置损失210
万元后，2008年度的亏损额为170万元，2009年、2010年纳税调整后的所得合计为100万
元，在弥补2008年度的亏损后，各年应纳税所得额均为0，尚未弥补的70万元亏损，可以
用2011年～2013年的所得弥补。
至2010年尚未弥补亏损为70万元。2011年～2013年纳税调整后所得均为20万元，
则三年所得合计60万元，弥补2008年尚未弥补的70万元亏损后，仍未能在税前弥补的10
万元亏损则再在以后年度税前弥补，但未能抵扣的以前年度多缴仍可向以后年度递延
抵扣。
2008年～2010年三年共计多缴所得税35万元[（40+100）×25%]。2014年纳税调整后
所得为160万元，因该项所得再弥补2008年尚未弥补的亏损，所以当年应纳所得税额
为40万元（160×25%），抵扣2008年～2010年多缴的35万元所得后，2014年实际应
纳税额为5万元（40－35）。
3.企业在政策性搬迁或者处置过程中，如果发生搬迁损失，下列对搬迁损失的税务处理
正确的是（）。
A.在搬迁开始年度，作为损失进行扣除
B.自搬迁完成年度起分5个年度，均匀在税前扣除
C.两种搬迁损失的税务处理方法由企业自行选择，可以在两种方法之间自行改变
D.搬迁损失，既可以在搬迁完成年度作为损失扣除，也可以自搬迁完成年度起分
三个年度均匀在税前扣除
【】D
【解析】企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方
法中选择其一进行税务处理：（1）在搬迁完成年度，作为损失进行扣除。（2）自搬迁
完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。上述方法由企业自行选择，但一经选定，改
变。
4.2011年初
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