呈贡审计面试题库及答案.docxVIP

呈贡审计面试题库及答案

1.请结合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》，说明审计证据的充分性与适当性之间的关系，并举例说明实务中如何平衡二者。

充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量相关；适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。二者相互关联，适当性越高，所需充分性可能越低；但仅靠数量无法弥补质量缺陷。例如，在应收账款函证中，若回函率低（充分性不足），需通过检查期后收款记录、销售合同等其他高质量证据（提高适当性）来替代；若回函存在异常（适当性存疑），即使数量多也需追加程序，如实地走访关键客户，而非单纯增加函证数量。

2.某行政单位审计中发现，其将应纳入预算管理的租金收入直接用于职工福利发放，未上缴财政。作为主审，你会从哪些方面展开延伸核查？需重点获取哪些证据？

首先，核查收入来源的真实性：调取租赁合同、银行流水，比对租金标准与市场水平，确认是否存在低价出租或“阴阳合同”；其次，追踪资金流向：通过银行账户交易记录，核查资金是否直接转入单位“小金库”或通过第三方账户中转；再次，核实支出合规性：检查职工福利发放的审批文件、发放明细，确认是否存在超标准、超范围发放；最后，确认责任主体：调取相关会议纪要、审批单据，锁定决策层、执行层责任人。需重点获取的证据包括：原始租赁合同、银行流水凭证、福利发放签收表、相关会议记录、财务账册及记账凭证。

3.政府投资项目审计中，发现某市政道路工程结算价超合同价30%，但未按规定履行变更审批程序。请说明你的审计思路及需关注的风险点。

审计思路分三步：一是核实超概原因，调取设计变更单、现场签证单、监理日志，确认是否存在因地质条件变化、设计缺陷等客观因素导致的合理变更；二是检查审批程序合规性，对照《政府投资条例》及地方政府关于工程变更的具体规定（如呈贡区可能出台的《政府投资项目管理办法》），核查变更是否经业主、设计、监理、施工四方确认，是否报财政、发改等部门备案；三是评估超概影响，测算超概部分对财政资金的额外占用，分析是否存在通过拆分工程、虚假签证套取资金的行为。风险点包括：虚假变更（如虚构“新增绿化带”实际未施工）、串标围标（通过变更提高特定供应商合同额）、领导干部违规干预（绕过集体决策程序批准变更）。

4.经济责任审计中，如何评价领导干部“三重一大”决策制度执行情况？请列举3项具体核查方法。

“三重一大”指重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额资金运作。评价需从决策程序合规性、决策效果有效性两方面展开。具体核查方法：（1）抽取任期内30-50项“三重一大”事项，核对会议记录与实际执行情况，检查是否存在“先执行后上会”“临时动议”等程序违规；（2）对重大投资项目，追踪资金使用效益，通过对比可行性研究报告与实际收益（如产业园区招商率、投资回报率），评估决策科学性；（3）访谈财务、项目、人事等部门经办人，了解是否存在“一把手”直接拍板、其他班子成员“走过场”等现象，结合民主测评结果综合判断。

5.某企业审计中发现，其通过“阴阳合同”将部分收入计入关联方账户，导致少缴企业所得税。请说明你会如何锁定关键证据链？需注意哪些法律边界？

关键证据链构建：（1）交易背景核查：获取企业与关联方的业务合同、物流单据（如运输单、验收单）、资金流水，确认是否存在真实交易；（2）资金闭环追踪：通过银行账户分析，核查收入资金是否从客户账户→关联方账户→企业实际控制人个人账户循环，形成“体外循环”；（3）税务数据比对：调取企业纳税申报表、增值税发票底账系统数据，对比账面收入与开票金额、银行流水金额差异；（4）人员证言：访谈财务主管、销售经理等知情人员，获取口头或书面说明。法律边界需注意：避免越权查询个人银行账户（需经审批）、确保取证程序合法（如询问笔录需签字捺印）、对关联方的界定需符合《企业会计准则第36号——关联方披露》要求，避免误判。

6.请结合《审计署关于内部审计工作的规定》，说明内部审计与国家审计的协同路径。实务中曾遇到哪些协同难点？

协同路径包括：（1）计划协同：国家审计机关年初收集内部审计计划，避免重复审计；对内部审计已覆盖的领域（如国企采购流程），可利用其工作成果；（2）资源协同：国家审计可抽调内部审计人员参与项目，内部审计可借助国家审计的技术手段（如大数据分析平台）；（3）整改协同：国家审计反馈的问题，督促被审计单位通过内部审计跟踪整改，形成“审计-整改-再审计”闭环。实务难点：（1）内部审计独立性不足：部分企业内部审计部门隶属财务总监，报告层级低，提供的资料可信度存疑；（2）数据标准不统一：内部审计使用的业务系统与国家审计数据接口不兼容，需额外投入人力转换；（3）责任划分争议：对利用内部审计成果导致的错漏，可能出现“